1. Czy w JPK składanym za m-c kwiecień należy stosować oznaczenie MPP również do faktur zapłaconych dobrowolnie tą metodą?
2. Czy do faktur oznaczonych kodem WEW nie należy już stosować kodów GTU?
Odpowiedź
- Nie, ponieważ projekt rozporządzenia z dnia 9 marca 2021 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych JPK_VAT nie został podpisany
- Tak, zgodnie z projektem rozporządzenia zmieniającego, oznaczeń w postaci kodów GTU nie stosuje się do czynności wykazanych w ewidencji na podstawie m.in. dokumentów wewnętrznych zawierających oznaczenie „WEW”
Uzasadnienie
ad 1. Podatnicy podatku VAT zobowiązani są w określonych przypadkach do stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) wobec niektórych transakcji krajowych.
Zgodnie z art. 108a ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług płatność za nabyty towar lub usługę z wykorzystaniem MPP polega na rozdzieleniu wartości faktury na kwotę netto i podatek VAT, przy czym wartość sprzedaży netto wpłacana jest na rachunek rozliczeniowy dostawcy, a kwota VAT z faktury trafia na jego rachunek VAT.
MPP może mieć charakter dobrowolny lub obowiązkowy – zależne jest to od wartości transakcji i rodzaju towarów lub usług, będących przedmiotem transakcji. Mechanizmem podzielonej płatności objęte są faktury, których wartość opiewa na kwotę powyżej 15 tys. zł brutto i które dotyczą towarów i usług wrażliwych określonych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 9 marca 2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, który faktycznie zawierał zmianę w zakresie stosowania oznaczania „MPP” w odniesieniu do wszystkich transakcji objętych mechanizmem podzielonej płatności, również dobrowolnie, nie wszedł w życie.
Natomiast pojawiła się nowa wersja tego projektu z 17 maja 2021 roku z której wynika, że oznaczenie MPP ma być w ogóle wycofane z ewidencji VAT (§ 1 pkt 2 lit.a projektu). Rozporządzenie ma wejść w życie 1 lipca 2021 roku.
ad 2. Zgodnie z § 10 ust. 5 pkt 2 rozporządzenia ewidencja zawiera następujące oznaczenia dowodów sprzedaży, m.in. „WEW” – dokument wewnętrzny.
Dokumentem wewnętrznym opisuje się czynności, które nie są objęte innym dokumentem typu: faktura, paragon fiskalny, rachunek, umowa kupna-sprzedaży.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług wskazują kilka przypadków, gdzie podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT, jest to np.:
- sprzedaż bezrachunkowa na rzecz osób fizycznych nieprowadzących...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.