Podatek od nieruchomości kosztem w spółce jawnej

Odpowiedź

W przedstawionej sytuacji spółka jawna zaliczy do kosztów podatkowych koszt zapłaconego podatku od nieruchomości, mimo że nieruchomość ta nie stanowi majątku spółki.

Uzasadnienie

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazał, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
Konstrukcja kosztów uzyskania przychodów zawarta w ww. artykule wskazuje, że aby dany wydatek można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zaistnieć muszą kumulatywnie dwa warunki: 

• po pierwsze, celem poniesienia wydatku powinno być osiągnięcie przychodu, oraz
• po drugie, wydatek ten nie może znajdować się w określonym w art. 23 ust. 1 ustawy katalogu wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawowym warunkiem zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest zatem wykazanie, że:

• wydatek został faktycznie zrealizowany w znaczeniu kasowym, a więc że doszło do rozchodu pieniężnego lub faktycznego odpisu niebędącego wydatkiem, powodującego zmianę w strukturze aktywów lub pasywów podatnika;
• wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, co oznacza, że racjonalnie działający przedsiębiorca miał prawo się spodziewać, iż poniesienie tego wydatku przyniesie efekt w postaci przychodu;
• dany rodzaj wydatku nie jest wymieniony w art. 23 tej ustawy, a więc nie zawiera się w katalogu wydatków i odpisów wyłączonych przez ustawodawcę z kosztów uzyskania przychodów.

Zasadniczo zatem każdy wydatek celowo poniesiony z zamiarem uzyskania przychodu, poza wyraźnie wskazanymi w art. 23, powinien być uznany za koszt uzyskania przychodu. 

Pamiętaj!
Przy ocenie istnienia okoliczności uzasadniających potrącenie kosztu na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT nie można pomijać zasad dokumentowania poniesienia kosztów. Koszty te muszą również wynikać z prawidłowo prowadzonej księgi przychodów i rozchodów (art. 24 ust. 2, art...