Prowadzę warsztat samochodowy i wyświadczyłem usługę naprawy samochodu. Niestety przy wykonywaniu tej usługi pracownik uszkodził warstwę lakieru na samochodzie. Umówiliśmy się z Klientem, że pokryjemy tę szkodę. W tym celu zleciłem innej firmie, która zajmuje się lakiernictwem karoserii takie lakierowanie. Firma wystawiła mi fakturę z VAT. Czy mam prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT? Na fakturze zgodnie z umową Klienta jest również informacja odnośnie, jakiego samochodu to dotyczy i numer rejestracji? Czy mam prawo do odliczania VAT?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu usługi lakierniczej do samochodu osobowego Klienta pod warunkiem, że zakup ten ma związek z działalnością opodatkowaną oraz nie zachodzą przesłanki negatywne wynikające z art. 88 ustawy do VAT. Informacja na fakturze o numerze rejestracji nie ma wpływu na prawo do odliczenia podatku naliczonego. W powyższej sytuacji nie ma też zastosowania przepis dotyczący ograniczenia prawa do odliczeni podatku naliczonego do wysokości 50% dotyczący wydatków związanych z pojazdami samochodowymi.
UZASADNIENIE
Podatnik czynny VAT, który prowadzi opodatkowaną podatkiem od towarów i usług działalność gospodarczą i dokonuje zakupów towarów lub usług służących tej działalności ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Podstawą do odliczenia jest faktura otrzymana przez podatnika z tytułu nabycia towarów lub usług. Prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy. Odliczenia można dokonać w deklaracji za okres, w którym Czytelnik otrzymał fakturę lub w kolejnych dwóch okresach rozliczeniowych. W związku z powyższym, jeżeli zakup usługi ma związek z czynnościami opodatkowanymi, to Czytelnik ma prawo odliczyć podatek naliczony od zakupu usługi lakierniczej.
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje ograniczenia w zakresie prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi do wysokości 50%. Do takich wydatków należą m.in. nabycie lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Jednak w tym przypadku przepis ten nie ma zastosowania, zakup związany jest bowiem z przedmiotem świadczonej w ramach prowadzonej działalności usługi, a nie używaniem pojazdu Czytelnika.
Podsumowując, Czytelnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionej usługi lakierniczej pod warunkiem, że nie zachodzą negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT. Natomiast fakt, że została umieszczona informacja dotycząca numeru rejestracji samochodu osobowego Klienta nie wpływa na prawo do odliczenia.
Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT-7(20) zakup usługi należy wykazać w poz. 45 i w poz. 46.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, ust. 2, art. 86a ust. 1, ust.2, art. 88 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.