Realizacja celu mieszkaniowego – spłata kredytu

Odpowiedź

Jeżeli spłacony kredyt zaciągnięty na zakup mieszkania jest kredytem bankowym, czyli nie jest pożyczką zaciągniętą w innej instytucji finansowej niż bank, z wyjątkiem spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (czyli w SKOK-u) i został zaciągnięty wcześniej niż sprzedaż nieruchomości, z której to środków finansowych spłacono zaciągnięty kredyt, to takie rozporządzenie uzyskanymi środkami stanowić będzie realizację celu mieszkaniowego, skutkującego zwolnieniem z obowiązku zapłaty podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30e ust. 1 ustawy o p.d.o.f.

Uzasadnienie

Źródłem przychodu jest według art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
W myśl art. 30e ust. 2 ustawy o p.d.o.f. podatek dochodowy obliczany jest od uzyskanego przez zbywcę dochodu, będącego różnicą pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami jego uzyskania, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, dokonanych od zbywanej nieruchomości. 
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku – ust. 1 powyższego artykułu.
Art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o p.d.o.f. zwalnia od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli, począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Pamiętaj!
Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki poniesione na spłatę kre...