0
1079
Posiadam fakturę za usługę kurierską - wysyłka materiału biologicznego z Polski do Holandii. Na fakturze jest naliczony podatek VAT 23%. Koszt powinien pokryć mój kontrahent, który ma siedzibę w USA. Jaką fakturę mam wystawić kontrahentowi (zwrot kosztu usługi kurierskiej)?
Odpowiedź
Miejsce świadczenia nabywanej usługi kurierskiej znajduje się na terytorium Polski, zaś miejsce świadczenia odsprzedawanej usługi znajduje się poza terytorium Polski. Zatem wystawiona refaktura nie powinna zawierać stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Oznacza to, że podmiot refakturujący daną usługę nabytą we własnym imieniu, lecz na rzecz osoby trzeciej, traktowany jest najpierw jako usługobiorca, a następnie jako usługodawca tej samej usługi.
Z refakturą mamy do czynienia w przypadku, gdy spełnione zostaną poniższe przesłanki:
- usługa nie jest wykonywana na rzecz podmiotu, na którego wystawiona jest pierwotna faktura,
- możliwość refakturowania wynika z zawartej między stronami umowy lub innych uzgodnień dotyczących np. wzajemnej współpracy handlowej lub gospodarczej,
- refakturowanie dokonywane jest bez naliczenia marży ani żadnego podobnego wynagrodzenia przez podmiot refakturujący,
- faktura (refaktura) wystawiana jest z zastosowaniem takiej samej stawki podatku VAT, jaka została zastosowana na fakturze „pierwotnej” wystawionej przez wykonawcę usługi.
Z powyższego wynika, iż podmiot dokonujący refaktury kosztów danej usługi, co do zasady, stosuje stawkę podatku VAT z faktury pierwotnej. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady.
Polski podatnik, refakturując usługi na rzecz zagranicznego kontrahenta, powinien ustalić właściwe miejsce świadczenia (opodatkowania) oraz stawkę podatku.
W przedmiotowej sprawie Czytelnik nabył we własnym imieniu, lecz na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy usługę i otrzymał fakturę ze stawką 23%. Następnie odsprzedaje tę usługę na rzecz amerykańskiego kontrahenta, zatem usługa będzie opodatkowana na zasadach ogólnych, a więc wg miejsca siedziby usługobiorcy.
Zatem Czytelnik mimo otrzymania faktury ze stawką 23%, powinien wystawić refakturę bez stawki i kwoty podatku.
Podstawa prawna: art. 8 ust. 2a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
