0
3234
Czy istnieje obowiązek rejestracji VAT a jeśli tak to gdzie i w jakim zakresie. Polska firma (DG) wykonuje usługi ogólnobudowlane i hydrauliczne w Belgii. Usługi te świadczy zarówno właściciel jak i jego polscy podwykonawcy także firmy (DG). W Polsce do limitu VAT nie uwzględniam usług wykonanych poza granicami kraju. Firma nie jest zgłoszona do VAT w Polsce, bo nadal nie przekroczyła wymaganego obrotu krajowego. Klient jest opodatkowany na zasadach ogólnych, koszty usług podwykonawczych zaliczamy bezpośrednio w koszty (podwykonawcy nie są zarejestrowani do VAT). Wątpliwości mam jak wygląda sytuacja poza Polską i czy nasz klient nie powinien mieć rejestracji tylko do VAT-UE w zakresie usług. Nie wiem czy na tę chwilę jest obowiązek czy dobrowolność rejestracji do VAT-UE w zakresie świadczonych usług. A jak wygląda sytuacja u jego podwykonawcy polskiego? Wystawia faktury bez VAT z podstawą zwolnienia art. 113 ust 1 i 9. Czy podwykonawca także nie musi się rejestrować do VAT?
ODPOWIEDŹ
Roboty budowlane wykonywane poza Polską nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym są położone nieruchomości.
Podatnik świadczący usługi budowlane w Belgii, powinien być zarejestrowany w Belgii i prowadzić działalność w oparciu o przepisy belgijskie.
UZASADNIENIE
Zasada ogólna wyrażona w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług określa, iż miejscem opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Natomiast świadczenie na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zgodnie z art.28c ustawy o VAT, opodatkowane jest w miejscu, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W art. 28e ustawy o VAT ustawodawca wskazał, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia tych nieruchomości (w praktyce, kraj na terytorium którego te nieruchomości się znajdują).
Pytanie Czytelnika dotyczy sytuacji opodatkowania poza Polską, czy wykonując usługi w Belgii nie trzeba mieć rejestracji tylko do VAT-UE w zakresie usług. Należy pamiętać, że w sytuacji, gdy polski przedsiębiorca będzie miał obowiązek rozliczenia podatku w innym kraju, to musi się tam zarejestrować na potrzeby podatku VAT. W przypadku wykonywania usług związanych z nieruchomością, Czytelnik musi dokonać rejestracji do VAT w Belgii, jeżeli obrót przekroczy limity uprawniające do zwolnienia z rejestracji.
Aby określić kto będzie zobowiązany odprowadzić podatek w Belgii należy ustalić odbiorcę usług, czy jest to podatnik, czy osoba fizyczna.
W przypadku usług budowlanych świadczonych w Belgii na rzecz osób fizycznych, nie będących przedsiębiorcami, nie można obciążyć opodatkowaniem usługobiorcy i podatek odprowadzi świadczący usługę. W przypadku natomiast świadczenia usług budowlanych w Belgii na rzecz podatników, zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca, czyli podatnik belgijski. Wówczas Polski podatnik świadczący usługę wystawia fakturę, w której nie wykazuje stawki i kwoty podatku.
W związku z faktem, że miejscem wykonania usługi będzie Belgia i tam powinien zostać odprowadzony podatek, polski usługodawca zobowiązany jest do rozliczenia podatku VAT zgodnie ze stawką i przepisami obowiązującymi w Belgii. Jeżeli podatnik jest podatnikiem zwolnionym w Polsce, nie wykazuje obrotu w deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT, gdyż nie jest zobowiązany do składania deklaracji.
Reasumując, należy podkreślić, że polski przedsiębiorca świadcząc usługi związane z nieruchomościami położonymi poza terytorium Polski nie rozlicza w kraju podatku VAT. Musi on jednak znać regulacje kraju, w którym usługi są wykonywane i ustalić, czy nie ma obowiązku zarejestrowania się i opodatkowania wykonywanych czynności. W zakresie wskazanych regulacji nie ma znaczenia czy świadczący usługę działa dla danej czynności jako bezpośredni wykonawca czy też jako podwykonawca.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Nie dotyczy.
Iwona Kobiałka
Podstawa prawna: art. 28b ust.1, art.28c ust.1, art.28e, art.113 ust.1 ustawy o VAT.
