0
1604
Podatnik wybrał zwolnienie z VAT od marca 2019, następnie 30 maja 2019 złożył rezygnację ze zwolnienia z VAT. Urząd Skarbowy przyjął rezygnację ze zwolnienia VAT od 1 czerwca 2019. Podatnik otrzymał fakturę za nieruchomość z datą 31 maja 2019, z wykazanym VAT 23%. Nieruchomość ma służyć tylko i wyłącznie działalności opodatkowanej. Kiedy i w jakiej wysokości można odliczyć VAT wykazany na tej fakturze?
Odpowiedź
Mając na uwadze fakt, że nieruchomość została zakupiona z myślą o wykorzystaniu jej do czynności opodatkowanych vat i zakupiona nieruchomość nie była wykorzystana przez Czytelnika do czynności zwolnionych, to Czytelnik może odliczyć VAT zgodnie z zasadą ogólną tj. w miesiącu otrzymania faktury. Jeżeli jednak Czytelnik nie odliczy vat w miesiącu otrzymania faktury, to odliczenia może dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, czyli w deklaracji za czerwiec lub lipiec.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zatem, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku i niepodlegających temu podatkowi.
Należy zauważyć, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych m.in. tego że zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96.
Czytelnik 30.05.2019 złożył rezygnację ze zwolnienia z VAT, 31 maja zakupił nieruchomość i od 1 czerwca jest czynnym podatnikiem VAT. Nabycia dokonał w celu wykorzystywania tej nieruchomości do czynności opodatkowanych VAT, zatem odliczenia VAT od nabytej nieruchomości może dokonać w deklaracji za czerwiec lub za lipiec. Ważne jest w tej sytuacji, że nabycie nieruchomości zostało dokonane na cele działalności opodatkowanej VAT i na dzień dokonania odliczenia Czytelnik jest czynnym podatnikiem VAT.
Ewidencja w deklaracjach: W VAT-7(19) nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych należy wykazać w poz.43 wartość netto i w poz. 44 podatek naliczony.
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, ust. 2, ust. 10 i ust. 11, art. 88 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
