Rozliczenie poniesionej straty

W pierwszej kolejności należy wyksięgować wartość szyby ze środków trwałych w budowie na konto pomocnicze „rozliczenie niedoborów i strat” (lub inne konto o podobnych charakterze), a następnie wyjaśnić jaka była przyczyna poniesionej straty (chodzi o to czy jest to strata zawiniona czy też nie). Dodatkowo należy sporządzić protokół likwidacyjny.

Księgowanie (zakładamy, że wartość szyby to 1.000 zł):

- Ma Środki trwałe w budowie 1.000 zł

- Wn Rozliczenie niedoborów i strat 1.000 zł

W przypadku straty zawinionej, koszty powinny w całości obciążyć osoby odpowiedzialne za stratę, co oznacza, iż dokonać należy księgowania na pozostałe należności w korespondencji z rozliczeniem niedoborów.

Księgowanie (założenia jak wyżej):

- Ma Rozliczenie niedoborów i strat 1.000 zł

- Wn Pozostałe należności 1.000 zł

Natomiast w przypadku straty niezawinionej koszty wyksięgowujemy w całości w pozostałe koszty operacyjne (pozycja inne). Księgowanie (założenia jak wyżej):

- Ma Rozliczenie niedoborów i strat 1.000 zł

- Wn Pozostałe koszty operacyjne 1.000 zł

W zakresie podatku dochodowego, to co do zasady w przypadku straty zawinionej, wartość stłuczonej szyby będzie kosztem podatkowym, niemniej jednocześnie podmiot powinien rozpoznać przychód z tytułu zwrotu kosztów od osoby, której przypisano winę za poniesiona stratę. Natomiast w przypadku straty niezawinionej, należy rozstrzygnąć czy poniesienie wydatku na szybę miało związek z osiągnięciem przychodu (lub zabezpieczeniem źródeł przychodu).

W tym przypadku jeśli budowano halę produkcyjną, poniesienie wydatku wydaje się spełniać powyższe kryteria, tak więc koszty poniesione w związku z opisanym w pytaniu zdarzeniem losowym można uznać za koszty podatkowe (należy jednak pamiętać o właściwym udokumentowaniu straty spisując odpowiedni protokół).

Michał Iwanina

Biegły Rewident