0
1013
Jesteśmy spółką na pełnej rachunkowości. W 2008 ponieśliśmy stratę podatkową, która do 2010 nie była rozliczona. Na rozrachunkach z budżetem (podatek dochodowy) mam zaewidencjonowaną nadpłatę podatku dochodowego w wysokości 10.123 zł. Jest to nadpłata bez uwzględnienia rozliczenia 50% straty z roku 2008. Jak zaewidencjonować prawidłowo rozliczenie straty z lat ubiegłych, nadpłata z uwzględnieniem tego odliczenia wynosi 13.656 zł.
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z art. 7 ust. 5 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych o wysokość straty, poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Rozliczeń straty podatkowej sensu stricte nie ewidencjonuje się w księgach rachunkowych.
Z treści pytania można wywnioskować, że Spółka w ciągu roku 2011 zapłaciła zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 43.693 zł, które ujęła w księgach rachunkowych dokonując następujących zapisów:
1) na podstawie dowodu PK księgowanie należnych miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych
- Wn 870 Obciążenia wyniku finansowego - PDOP
- Ma 220 Rozrachunki z Urzędem Skarbowym - PDOP
2) na podstawie wyciągów zaksięgowano płatności na rzecz US z tytułu podatku
- Wn 220 Rozrachunki z Urzędem Skarbowym - PDOP
- Ma 131 Rachunek bankowy
Kwota należnego podatku od osób prawnych wynikająca z deklaracji CIT-8 za rok 2011 wynosi 30.037 zł (po odliczeniu straty za rok 2008 w wysokości 3.533 zł). Kwota podatku do zwrotu wynikająca z deklaracji CIT-8 wynosi 13.656 zł.
Na tej podstawie Spółka powinna dokonać księgowania:
- Wn 220 Rozrachunki z Urzędem Skarbowym - PDOP 13.656 zł
- Ma 870 Obciążenia wyniku finansowego - PDOP 13.656 zł
Ostatecznie na dzień 31 grudnia 2010 roku w księgach Spółki będą występowały następujące salda kont:
- Wn 220 Rozrachunki z Urzędem Skarbowym - PDOP 13.656 zł
- Wn 870 Obciążenia wyniku finansowego - PDOP 30.037 zł
Saldo konta 870 przenosi się na wynik finansowy roku 2011.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
