0
1296
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Otrzymałam fakturę na usługę budowlaną od podwykonawcy. Sprzedawca rozlicza się metodą kasową. Mam pytanie, kiedy mam wykazać podatek należny oraz kiedy mogę odliczyć VAT z takiej faktury? Zapłaciłam w czerwcu a w lipcu została wystawiona ta faktura. Otrzymałam fakturę w lipcu.
ODPOWIEDŹ
Czytelniczka będzie obowiązana do wykazania podatku należnego za okres rozliczeniowy, w którym sprzedawca (mały podatnik) otrzymał całość bądź część zapłaty za wykonaną usługę budowlaną. W powyższym przypadku będzie to miesiąc czerwiec. Również prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT powstanie w czerwcu.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ustawą o VAT podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, gdy zakup ten służy czynnościom opodatkowanym. Natomiast kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Dodatkowo, u sprzedawcy musi powstać obowiązek podatkowy. Dopiero wszystkie łącznie spełnione warunki dają prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych zakupów. Czytelniczka nabyła usługę budowlaną od sprzedawcy - podwykonawcy, który rozlicza się metodą kasową (w rozumieniu ustawy o VAT jest małym podatnikiem). U małego podatnika obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie szczególnej tj. z chwilą zapłaty w całości lub w części przez czynnego podatnika VAT. Dodatkowo nabycie dotyczy usługi budowlanej od podwykonawcy, zatem zastosowanie ma metoda szczególna opodatkowania, czyi odwrotne obciążenie. W przedstawionej sytuacji Czytelniczka zapłaciła za usługę w miesiącu czerwcu. W związku z tym będzie obowiązana do rozliczenia podatku należnego w deklaracji za miesiąc czerwiec (w tym właśnie miesiącu powstał u sprzedawcy obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży tej usługi).
Natomiast skorzystanie przez Czytelniczkę z prawa do odliczenia podatku VAT może być zrealizowane najwcześniej w okresie rozliczeniowym, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy lub też w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych.
Ewidencja w deklaracjach: VAT-7(19) usługa budowlana powinna być rozliczona u nabywcy po stronie podatku należnego (sprzedaży) w pozycji 34 – podstawa opodatkowania i w pozycji 35 – podatek należny oraz po stronie zakupów w pozycji 45 wartość netto i w poz. 46 podatek naliczony.
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 8, art. 19a ust. 5 pkt 3 lit.a, art. 21 ust. 1, art. 86 ust. 1, ust.2, ust.10, ust. 10b pkt 3, ust. 10i, ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
