0
1213
W Niemczech robiłem usługę budowlaną dla osoby prywatnej i musiałem się zarejestrować tam jako płatnik VAT. Poszedłem do biura w Niemczech by oni to rozliczyli (zrobili dokumentację). Wystawili mi fakturę VAT 19%, nie są zarejestrowani jako płatnicy VAT-UE. Jak zaksięgować taką fakturę u siebie, wiem księguję kwotę brutto. Czy potraktować to jako zwykłą fakturę (raczej nie może to być WNT czy import usług). Naliczać od tego VAT, czy zaksięgować to ze stawką nieznaną. Ja jestem na KPIR zarejestrowany jako VAT UE.
ODPOWIEDŹ
Roboty budowlane wykonywane poza terytorium RP nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym są położone nieruchomości.
Podatnik świadczący usługi budowlane w Niemczech na rzecz osób fizycznych powinien być zarejestrowany w Niemczech i prowadzić działalność w oparciu o przepisy obowiązujące w Niemczech. Nie rozlicza się z tych czynności w deklaracji składanej w kraju.
UZASADNIENIE
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zgodnie z art.28c ustawy o podatku od towarów i usług, jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Z kolei w art. 28e ustawy o VAT ustawodawca wskazał, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia tych nieruchomości (w praktyce, kraj na terytorium którego te nieruchomości się znajdują).
W związku z faktem wykonywania usługi związanej z nieruchomością dla osoby fizycznej, Czytelnik musiał dokonać rejestracji do VAT w Niemczech. Rozliczenie podatku VAT w Niemczech zlecił w biurze i z tego tytułu otrzymał w Niemczech fakturę VAT z naliczonym podatkiem 19%.
Przede wszystkim należy pamiętać, że jeżeli miejsce świadczenia (opodatkowania podatkiem od wartości dodanej) przypada na terytorium innego państwa członkowskiego to podatnik powinien zastosować przepisy w zakresie rozliczenia podatku od wartości dodanej obowiązujące w tym państwie. W opisanym przypadku Czytelnik stał się podatnikiem VAT niemieckim, który zgodnie z przepisami obowiązującymi w Niemczech powinien opodatkować usługę zgodnie z obowiązującą tam stawką podatkową, wystawiać i prowadzić dokumenty (faktury, paragony, rachunki, deklaracje, ewidencje, itp.) a także odliczyć podatek naliczony z faktury wystawionej przez niemieckie biuro w deklaracji składanej w Niemczech.
W związku z tym, Czytelnik nie rozlicza podatku w kraju, nie ujmuje także faktur dotyczących wydatków związanych z usługą świadczoną w Niemczech.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Nie dotyczy.
Iwona Kobiałka
Podstawa prawna: art. 28b ust.1, art.28c ust.1, art.28e, art.113 ust.1 ustawy o VAT.
