0
1120
Mam fakturę w walucie w GBP, zaksięgowana w PLN. Rozrachunki w GBP, w wyciągu bankowym była dyspozycja zapłaty w GBP, a rachunek jest w EURO. Bank przeliczył GBP na EURO, przelew poszedł w EURO. Jak to zaksięgować żeby ująć odpowiednio różnice kursowe i rozrachunki? Bank podał kurs przeliczeniowy z Euro na GBP. A jaki kurs zastosować do przeliczenia rozrachunków?
Przykład
1. Spółka otrzymała fakturę od kontrahenta zagranicznego na kwotę 5.000 GBP.
- Data wystawienia faktury: 10 grudnia 2010
- Kurs średni NBP z dnia 9 grudnia 2010: 1 GBP = 4,8147 PLN
Księgowanie:
- Wn Rozliczenie zakupu: 24.073,50 PLN
- Ma Rozrachunki z dostawcami: 24.073,50 PLN ( 5.000 GBP)
2. W dniu 21 grudnia 2010 roku dokonano zapłaty kontrahentowi zagranicznemu z rachunku bieżącego w EUR. Polecenie przelewu na kwotę 5.000 GBP zostało przeliczone przez bank na EUR, z tabeli kursów banku wynika:
- Kurs sprzedaży GBP: 4,8290 PLN
- Kurs kupna EUR: 3,8748 PLN
Po przeliczeniu bank obciążył rachunek klienta na kwotę 6.231,29 EUR (kontrahent zagraniczny otrzymał zgodnie ze zleceniem kwotę 5.000 GBP)
3. Księgowanie wyciągu bankowego (zgodnie z przyjętymi przez spółkę zasadami rachunkowości do wyceny operacji rozchodu stosuje kurs sprzedaży dewiz banku)
- Kurs sprzedaży EUR z dnia 21 grudnia 2010: 1 EUR = 4,1080 PLN
- Wn Rozrachunki z dostawcami: 25.598,14 PLN (5.000 GBP)
- Ma Rachunek bankowy w EUR: 25.598,14 PLN (6.231,29 EUR)
4. Rozliczenie różnic kursowych powstałych na koncie kontrahenta
- Wn Koszty finansowe: 1.524,64 PLN
- Ma Rozrachunki z dostawcami: 1.524,64 PLN
5. Należy pamiętać, że powstaną jeszcze różnice kursowe z tytułu realizacji tej transakcji na rachunku bieżącym w EUR.
Jeśli spółka nie posiada środków w walucie obcej (w tym wypadku GBP) to warto się zastanowić, czy nie korzystniej byłoby zrealizować przelew walutowy z rachunku bieżącego w PLN i uniknąć niekorzystnych przeliczników stosowanych przez bank.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
