0
957
Rozpoczynam działalność gospodarczą polegającą na projektowaniu ogrodów na zlecenie innych podatników. Jeden kontrahent czynny podatnik VAT zobaczył moje projekty i chciałby odkupić prawa autorskie. Jestem podatnikiem zwolnionym i nie wiem, czy taka sprzedaż będzie już podlegać opodatkowaniu VAT. Dodatkowo widziałem, że w załączniku nr 3 do ustawy o VAT jest wskazana taka usługa, która opodatkowana jest stawką 8%. Czy będę musiał sprzedając moje prawa do projektów opodatkować powyższą stawką podatkową?
ODPOWIEDŹ
Nie, Czytelnik nie będzie zobowiązany do opodatkowania sprzedaży praw autorskich do projektów architektonicznych na rzecz innego podatnika pod warunkiem, że nie zostanie przekroczony limit w wysokości 200 tys. zł. z tytułu sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej. W sytuacji, gdy Czytelnik przekroczy wskazany limit isą zostaną spełnione warunki o których mowa
w poz. 63 zał. nr 3 do ustawy o VAT, to usługa opodatkowana będzie stawką podatku w wysokości 8%.
UZASADNIENIE
W myśl art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł bez kwoty podatku VAT. W przypadku natomiast podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych, zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł.
Warunkiem również jest, że Czytelnik nie dokonuje dostaw oraz nie świadczy usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy wyłączonych ze zwolnienia bez względu na wartość sprzedaży. Wśród wyłączeń znajdują się m.in. usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
Jeżeli zatem sprzedaż w tym roku, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, nie przekroczy limitu, wówczas Czytelnik nie będzie miał obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny i opodatkowania VAT czynności wykonywanych w ramach prowadzonej działalności. Zatem również sprzedaż praw autorskich na rzecz innego podatnika będzie korzystała ze zwolnienia. W sytuacji, gdyby ten limit został przekroczony, wówczas usługa będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Zgodnie z poz. 63 w załączniku nr. 3 do ustawy o VAT stawką 8% opodatkowane są usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. (Dz. U. z 2019 r. poz. 1231) wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania. Przepis ten odsyła do ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (szerzej na ten temat w marcowym wydaniu SnV w pkt 1.1.3 i 1.1.4. Jeżeli zatem Czytelnik spełnia wymogi zawarte w poz. 63 zał. nr 3 do ustawy o VAT wówczas sprzedaż praw autorskich będzie opodatkowana stawką VAT 8%.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 22, at. 41 ust. 2, art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
