0
1207
Polska firma z siedzibą w Polsce ma wykonać usługę naprawy łodzi dla osoby fizycznej z Niemiec. Firma nie posiada kasy fiskalnej a usługa ma być wykonana w Polsce w siedzibie firmy. Czy osoba z Niemiec może ubiegać się o zwrot podatku VAT wykazanego na fakturze? Faktura będzie opłacona przelewem.
Odpowiedź
Świadczenie usługi przez Czytelnika na rzecz osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej z innego kraju UE podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Osoba z Niemiec nieprowadząca działalności gospodarczej nie może ubiegać się o zwrot VAT z faktury za usługę.
Uzasadnienie
W kwestii opodatkowania świadczenia usług na rzecz zagranicznych podmiotów z UE podstawowe znaczenie ma miejsce świadczenia tych usług, czyli kraj ich opodatkowania.
Przy czym istotny jest status usługobiorcy. Zgodnie bowiem z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika – czyli osoby prowadzącej działalność gospodarczą jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
W przypadku natomiast świadczenia usług na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej - art. 28c ustawy o VAT.
Zatem, w przedstawionej sytuacji, z uwagi na to, że kontrahent Czytelnika jest osobą fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej wykonanie w Polsce usługi naprawy łodzi na jego rzecz podlega opodatkowaniu w Polsce. Zatem Czytelnik zobowiązany będzie do opodatkowania usługi w kraju i rozliczenia transakcji w deklaracji VAT.
Niemiecki kontrahent nie będzie miał możliwości odzyskania VAT za zakupione usługi w Polsce.
O zwrot VAT uiszczonego w Polsce mogą starać się osoby spoza Unii – tzw. podróżni. Dotyczy to jednak wyłącznie zakupionych w kraju i wywiezionych poza terytorium unii towarów. Zgodnie bowiem z art. 126 ust. 1 ustawy osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w bagażu osobistym podróżnego.
Zatem kontrahent Czytelnika z Niemiec nie ma prawa do odzyskania zapłaconego Czytelnikowi przy nabyciu usługi naprawy łodzi podatku VAT.
Ewidencja w deklaracjach: W VAT-7(20) dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% - poz. 19 podstawa opodatkowania, poz. 20 podatek należny.
Podstawa prawna: art. 5, art. 28b , art. 28c, art. 126 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
