0
1420
Zakupiłem od producenta panele fotowoltaiczne. Będą one montowane na gruncie (na działce) należącej do domu jednorodzinnego o powierzchni 270 m2. Producent wystawił mi fakturę na 23%. Czy postąpił prawidłowo? Czy nie powinien on zastosować stawki 8%?
ODPOWIEDŹ
Dostawa paneli fotowoltaicznych przez producenta została prawidłowo opodatkowana stawką 23%. Jeżeli Czytelnik zleci montaż paneli „funkcjonalnie związanych” z budownictwem objętym społecznym programem mieszkaniowym, to usługa będzie opodatkowana stawką 8% .
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług stawka podatku wynosi 23%. Natomiast do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy stawka wynosi 8% (art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy). Sprzedaż paneli fotowoltaicznych nie została wymieniona w załączniku nr 3 i podlega opodatkowaniu stawką 23%.
Obniżoną stawkę VAT o której mowa w art. 41 ust. 2 ustawy w wysokości 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.
Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym należą obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, a także mikroinstalacja, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii, funkcjonalnie z nimi związaną.
W myśl wskazanego przepisu mikroinstalacja to instalacja odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW, przyłączoną do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiągalnej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna jest nie większa niż 50 kW.
W ustawie o VAT znajduje się również definicja obiektów budownictwa mieszkaniowego i są to budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11. Z kolei do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się:
- budynki mieszkalne jednorodzinne o powierzchni użytkowej nie większej niz 300 m2;
- lokale mieszkalne o powierzchni użytkowej do 150 m2 .
Jeżeli powyższe limity są przekroczone to stawkę 8% stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej, (z zastrzeżeniem art. 41 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT).
Dokonany przez Czytelnika zakup paneli bez ich montażu został prawidłowo opodatkowany stawką w wysokości 23%. Natomiast instalacja paneli słonecznych “funkcjonalnie związanych” z budownictwem objętym społecznym programem mieszkaniowym korzysta z obniżonej do 8% stawki VAT.
Ewidencja w deklaracji VAT-7 (20)- sprzedaż paneli fotowoltaicznych opodatkowanych stawką 23% należy wykazać w poz. 19 – podstawa opodatkowania i w poz. 20 – podatek należny.
Podstawa prawna: art. 2 pkt 12, art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 1, art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 2, art. 41 ust. 12a - 12c ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług.
