0
1130
Spółka holenderska, holenderski podatnik, montuje panele w Polsce na rzecz polskiego klienta który nie prowadzi działalności gospodarczej w prywatnej nieruchomości. W jaki sposób rozliczyć transakcję? Czy musimy się w Polsce zarejestrować?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik (spółka holenderska) świadcząc usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na nieruchomości położonej w kraju obowiązany jest do rejestracji do VAT. W tym celu należy złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście. Transakcja montażu paneli w obiekcie budownictwa mieszkaniowego będzie opodatkowana stawką 8%.
UZASADNIENIE
W pierwszej kolejności należy ustalić, z jakim rodzajem transakcji mamy do czynienia. Czy to jest odpłatna dostawa wraz z montażem, czy świadczenie usługi. Od tego zależy właściwe opodatkowanie powyższej transakcji. Z opisu wynika, że Czytelnik ma umowę na świadczenie usługi montażu paneli w nieruchomości, zatem miejscem opodatkowania usługi jest kraj położenia nieruchomości, czyli terytorium kraju. Zgodnie bowiem z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości. Przepis ten nie rozgranicza, czy transakcja dotyczy podatnika w rozumieniu ustawy o VAT, czy świadczona jest na rzecz osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej. W tej sytuacji nie ma znaczenia status podmiotu. Miejsce opodatkowania będzie uzależnione od położenia danej nieruchomości, na której wykonywana jest usługa.
Ważne
W Rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 roku ustanawiającym środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (wersja przekształcona), określono, które usługi zostały zaliczone do usług związanych z nieruchomościami oraz które zostały wykluczone z tego katalogu.
Zgodnie z art. 41 ust. 12 stawkę VAT w wys. 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, tj. budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej do 300 m2 oraz lokali mieszkalnych
o powierzchni użytkowej do 150 m2
Spółka holenderska nie posiada na terytorium kraju stałego miejsca prowadzenia działalności ani też swojej siedziby, dlatego będzie obowiązana do rejestracji, jako czynny podatnik VAT (nie może korzystać ze zwolnienia z VAT). Zatem, przed dniem rozpoczęcia świadczenia usługi Czytelnik zobowiązany jest złożyć do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. Rozliczenie tej transakcji nastąpi zatem w oparciu o przepisy polskie a spółka z tytułu tej transakcji jest polskim podatnikiem VAT. Fakturę na rzecz osoby fizycznej Czytelnik zobowiązany jest tylko na żądanie tej osoby.
Ewidencja w deklaracjach: W VAT-7(20) usługę opodatkowaną stawką VAT 8% należy wykazać w pozycji 17 podstawa opodatkowania oraz w pozycji 18 podatek należny.
Podstawa prawna: art. 3 ust.3 pkt 2, art. 28b, art. 28e, art. 41 ust. 12 w powiązaniu z art. 146aa ust. 1 pkt 2, art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
