0
1480
Jesteśmy firmą zajmującą się przewozami przede wszystkim na terenie Unii Europejskiej. Nasz kontrahent mający siedzibę w Polsce zamówił u nas usługę transportu towarów z Austrii do Serbii. Jaką stawkę VAT należy zastosować do tej usługi?
Odpowiedź
W przypadku transportu, który odbywa się na terenie Unii i poza nią właściwą stawką jest stawka 0%, jednak by móc skorzystać z tej stawki podatku koniecznym jest posiadanie odpowiednich dokumentów przewozowych.
Uzasadnienie
W myśl art. 83 ust.1 pkt 23 ustawy o VAT stawkę 0% stosuje się do usług transportu międzynarodowego. Przez usługi transportu międzynarodowego, rozumie się. m.in. przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju.
Obniżoną do 0% stawkę stosuje się również do usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej. Zatem przy transporcie z Austrii (kraju Unii) do Serbii (kraju poza Unią Europejską) wykonywanym przez polskiego przewoźnika na rzecz polskiego podatnika VAT Czytelnik ma prawo do zastosowana stawki 0% VAT.
Należy pamiętać, że w tej sytuacji podatnik musi legitymować się odpowiednimi dokumentami. A mianowicie listem przewozowym lub dokumentem spedytorskim (samochodowym), stosowanym wyłącznie w komunikacji międzynarodowej, lub innym dokumentem, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz fakturą wystawioną przez przewoźnika (spedytora). Podobnie wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 31 października 2018 r, sygn.. 0114-KDIP1-2.4012.555.2018. KT.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: VAT-7(19 lub 20) świadczenie usług na terytorium kraju opodatkowane stawką VAT 0% należy wykazać w poz. 13 podstawę opodatkowania.
Podstawa prawna: art. 83 ust.1 pkt 23, art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT, § 6 ust. 1 pkt 3 lit.a i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.
