Jesteśmy firmą ukraińską, która została zarejestrowana do podatku od towarów i usług VAT (mamy stałe miejsce działalności w Polsce) nabyliśmy usługę transportową towarów od kontrahenta z Łotwy tu w Polsce. Czy ze względu, że jesteśmy zarejestrowani do VAT w Polsce, to mamy obowiązek rozpoznać import usług? Jak to rozliczyć w pliku JPK_VAT? Trasa dotyczyła Ukraina–Łotwa.
ODPOWIEDŹ
Czytelnik będzie obowiązany do rozpoznania importu usługi z tytułu nabycia usługi transportowej towarów i rozliczenia tej transakcji w pliku JPK_VAT jeżeli nabył usługę dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju i posiada odpowiednie dokumenty.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług import usługi rozumiany jest, jako świadczenie usług, z tytułu wykonania, których podatnikiem jest usługobiorca, w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnikami z tytułu importu usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany, jako podatnik VAT czynny,
- usługobiorcą jest:
- w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania do VAT-UE,
- w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania do VAT-UE.
W związku z powyższym Czytelnik będzie zobowiązany do samoobliczenia podatku należnego z tytułu importu usługi pod warunkiem, że kontrahent łotewski na terytorium kraju nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Odnośnie do stawki VAT. W sytuacji, gdy usługa transportu towarów świadczona jest na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.