0
1135
Moje pytanie dotyczy usług związanych z naprawą i konserwacją dźwigów osobowych, towarowych oraz platform dla niepełnosprawnych. Moim zdaniem nie podlegają one odwrotnemu obciążeniu, gdyż mieszczą się w PKWiU 33.12.15. (takiego numeru nie ma w załączniku nr 14 do Ustawy o VAT). Ale firma dla której była robiona usługa odesłała nam fakturę do poprawienia z adnotacją, że powinien być zastosowany art.17 ustawy, gdyż jesteśmy tylko podwykonawcą. Podobnie jest z dzierżawą kontenerowej stacji trafo zasilania placu budowy dla podwykonawcy - czy będzie podlegała odwrotnemu obciążeniu? Proszę o właściwą interpretację.
ODPOWIEDŹ
Usługi związane z naprawą i konserwacją dźwigów osobowych, towarowych oraz platform dla niepełnosprawnych podlegają odwrotnemu obciążeniu, bowiem znajdują się w grupowaniu 43.29.19.0 PKWiU.
Dzierżawa kontenerowej stacji trafo nie jest wymieniona w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, zatem nie podlega zasadzie odwrotnego obciążenia.
UZASADNIENIE
Usługi budowlane świadczone przez podwykonawców zostały objęte systemem odwrotnego obciążenia od 2017 roku zgodnie z nowym brzmieniem art.17 ust.1 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług. I tak, podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne: nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Zgodnie z art.17 ust.1h ustawy o VAT, w przypadku usług wymienionych w pozycji 2–48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
Usługa budowlana podlega nowym zasadom czyli należy ją opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia w przypadku transakcji dokonywanych pomiędzy czynnymi podatnikami podatku VAT oraz jeśli znajduje się w katalogu wprowadzonym do ustawy o VAT - załącznik nr 14. Katalog usług podlegających nowym zasadom rozliczeń opiera się na Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU).
Usługi o PKWiU 33.12.15. nie są wymienione w załączniku nr 14. Jednak, zgodnie z wyjaśnieniami do tego grupowania, podane przez Czytelnika grupowanie 33.12.15 nie obejmuje: usług naprawy i konserwacji dźwigów osobowych i towarowych oraz ruchomych schodów, sklasyfikowanych w 43.29.19.0. Grupowanie 43.29.19.0 zostało wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT w poz. 29, co oznacza, że usługi te są objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Dzierżawa kontenerowej stacji trafo zasilania placu budowy - jako usługa nie jest wymieniona w załączniku nr 14 (jednak nie podali Państwo nr PKWiU). Jednak usługi wynajmu mieszczą się m.in. w klasyfikacjach rozpoczynających się od numerów 49, 50, 51, 68, 77, a wybór grupowania zależy od tego, co ma być przedmiotem najmu oraz w jakim zakresie i czy taka usługa nie łączy się z inną. Wymienione klasyfikacje nie zostały ujęte w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, zatem usługa ta nie podlega odwrotnemu obciążeniu.
Prosimy pamiętać, że to podatnik dokonuje weryfikacji i właściwej klasyfikacji PKWiU. W razie wątpliwości można jednak wystąpić o poradę do GUS-u.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.17 ust.1 pkt 8 i ust.1h ustawy o VAT.
