0
1360
Pytanie dotyczy zmian do ustawy o VAT, które weszły w życie z dniem 1 listopada 2019 roku. W poz. 3 z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, wymienione są : Oleje i tłuszcze roślinne - wyłącznie olej z rzepaku. Czy ta pozycja dotyczy także podatników posiadających sklep spożywczy i tracą oni wówczas możliwość kwartalnego rozliczenia podatku VAT?
Odpowiedź
Czytelnik może korzystać z kwartalnego rozliczenia VAT, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu, o którym mowa w art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT. W przypadku przekroczenia limitu po 1 listopada 2019 roku deklaracje miesięczne należy składać począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2020 r.
Uzasadnienie
Zgodnie ze znowelizowanym z dniem 01 listopada 2019 r. art. 99 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług, kwartalnych rozliczeń podatku VAT nie mogą dokonywać następujący przedsiębiorcy:
- rejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
- którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł.
Szczegółowy wykaz towarów i usług o których mowa w cytowanym artykule zawarty został w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Pod pozycją 3 w/w załącznika mieszczą się „Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku”. Oznacza to zatem, że podatnicy dokonujący sprzedaży oleju rzepakowego zostali wykluczeni z kręgu podatników uprawnionych do dokonywania kwartalnego rozliczenia VAT, jednak wyłącznie w sytuacji, gdy wartość sprzedaży tego oleju w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach nie przekroczyła kwoty netto 50.000 zł w żadnym z miesięcy tego okresu. Przy czym z art. 11 ustawy zmieniającej z 9 sierpnia 2019 roku wynika, że podatnicy, którzy przed 1 listopada składali deklaracje za okresy kwartalne, a po 1 listopada są obowiązani do składania deklaracji za okresy miesięczne, deklaracje miesięczne składają począwszy od rozliczenia za miesiąc styczeń 2020 r.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(20) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Stanisława Kossobudzka
Podstawa prawna: art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz art. 11 ustawy z 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
