ODPOWIEDŹ
Korekty za 2017 rok w wysokości 11,03 zł ze znakiem minus należy dokonać w deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 roku
UZASADNIENIE
Przepisy art. 91 ust. 1-9 ustawy o podatku od towarów i usług regulują sytuacje, gdy podatnik sprzedaje lub zmienia przeznaczenie nabytych towarów oraz środków trwałych będących w okresie korekty 5-letniej lub 10-letniej.
Na mocy art.90c ust.1 ustawy o VAT, w przypadku towarów i usług, w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego oblicza się z zastosowaniem prewspółczynnika, po zakończeniu roku podatkowego, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzględniając dane dla zakończonego roku podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 2-9 stosuje się odpowiednio.
W Państwa przypadku, czyli w sytuacji zmiany przeznaczenia nabytych towarów z przeznaczonych wyłącznie do działalności opodatkowanej na przeznaczone do działalności oraz do czynności niezwiązanych z działalnością, należy dokonać korekty rocznej. Zasady dokonywania korekty środków trwałych o wartości początkowej powyżej 15.000 zł wynikają z art.91 ust. 7a ustawy o VAT. Na mocy powołanego przepisu korekty dokonuje się – w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania, a roczna korekta w tym przypadku dotyczy jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu (co wynika z art.91 ust.2 zdanie pierwsze i drugie ustawy o VAT). Korekty tej dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty (art.91 ust.3 ustawy o VAT).
W Państwa przypadku oddanie nieruchomości do użytkowania oraz zmiana przeznaczenia nastąpiły w 2017 roku, w związku z tym okres korekty dotyczy lat 2017-2026. Zatem za 2017 rok mają Państwo obowiązek dokonania korekty w następujący sposób:
W roku 2016 odliczono VAT w 100% z faktury:
nazwa | Kwota netto | Podatek naliczony | Podatek odliczony |
Wodociągi 2016 rok | 1100 zł | 253 zł | 253 zł - 100% |
Za 2017 roku wskaźnik wyniósł 21%
Odliczenie winno wynosić:
253 zł x 1/10 = 25,30 zł
25,30 x 21% = 5,313 zł
Wysokość odliczonego w przeliczeniu na 1 rok podatku wynosi 25,30 zł
zatem kwota korekty z tej faktury za 2017 rok wynosi : 19,987 zł „in minus”
Rozliczenie zakupów - 2017 rok:
nazwa | Kwota netto | Podatek naliczony | Podatek odliczony |
Wodociągi 2017 rok | 3400 zł | 782 zł | 156,40 zł - 20 % |
Wodociągi 2017 | 35530 zł | 8171,90 zł | 1634,38 zł – 20% |
Razem | 38930 zł | 8953,90 zł | 1790,78 zł |
Rzeczywisty wskaźnik za 2017 rok wyniósł 21% zatem odliczenie winno wynosić:
8953,90 x 1/10 = 895,39 zł
895,39 x 21% = 188,03 zł
natomiast wysokość odliczonego podatku w przeliczeniu na 1 rok wynosi 1790,78 x 1/10 = 179,078 zł a zatem kwota korekty z tych faktur za 2017rok wynosi (188,03 zł – 179,078 zł =) 8,952 zł „in plus”
Zatem łączna kwota korekty za 2017 rok wynosi:
(-) 19,987 zł
(+) 8,952 zł
(-) 11,03 zł
Mając na uwadze zaokrąglenia kwot Czytelnik właściwie rozliczył korektę, przy czym korekty dokonuje się począwszy od 2017 roku w deklaracji za 2018 rok.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W VAT-7(17) kwotę korekty za rok 2017 w deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 roku składanej do 25 lutego 2018 roku należy wykazać w pozycji 47 w wysokości 11,03 ze znakiem minus.
Paulina Pawluk
Podstawa prawna: art. 90c i 91 ustawy o VAT.
