Odpowiedź
Tak, podatnik ma obowiązek wystawienia faktury w KSeF, a nabywca odbioru faktury w tym systemie. W tym przypadku podatnik wystawia fakturę za usługi medyczne ze stawką zwolnioną w systemie KSeF, jednak może przekazać nabywcy fakturę w sposób z nim uzgodniony. Natomiast jeżeli wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku udokumentowana fakturą w danym miesiącu nie przekroczy 10 000 zł, to do 31 grudnia 2026 r. podatnik może wystawiać faktury poza systemem KSeF w formie papierowej lub elektronicznej.
Uzasadnienie
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług istnieje obowiązek wystawiania faktur na rzecz innego podatnika. W przepisach od tej zasady zostały również wskazane wyjątki, w których faktura jest wystawiana na żądanie nabywcy. Krajowy System e-Faktur przeznaczony jest dla wszystkich podmiotów, które wykonują czynności opodatkowane w ramach działalności gospodarczej, czyli dla podatników VAT czynnych oraz podatników zwolnionych.
W ustawie o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzono określone terminy obowiązku przystąpienia do systemu KSeF:
- od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,
- od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców,
- od 1 lutego 2026 r. otrzymywanie faktur dla nabywcy od sprzedawcy,
- od 1 stycznia 2027 r. całkowite wejście w obowiązek KSeF.
System KSeF jest narzędziem teleinformatycznym służącym w szczególności do:
- wystawiania, przesyłania, otrzymywania, dostępu, przechowywania faktur ustrukturyzowanych oraz
- nadawania lub odbierania uprawnień do korzystania z KSeF.
Po wystawieniu faktury w KSeF zostaje ona zapisana w systemie i automatycznie jest nadawany unikatowy numer dokumentu. W przypadku gdy podatnik (sprzedawca) jest obowiązany wystawić faktury, to powinien je wystawić w formie ustrukturyzowanej przy użyciu systemu KSeF.
Wystawienie faktury w KSeF i przekazanie nabywcy zagranicznemu
Zgodnie z przepisem z art. 106gb ustawy faktura ustrukturyzowana jest wystawiana i otrzymywana przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą oprogramowania interfejsowego, w postaci elektronicznej i zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
Polski kontrahent ma obowiązek wystawienia faktury w KSeF, jednak nabywca tej faktury nie ma nadanego polskiego NIP, zatem nie ma możliwości zalogowania się do systemu i jej pobrania. Na polskim sprzedawcy ciąży obowiązek dostarczenia takiej faktury w sposób z nim uzgodniony. Forma przekazania dokumentu nie została w przepisach określona. Może to być przykładowo załącznik do maila w formacie PDF lub też klasyczna faktura papierowa.
W przypadku gdy:
- miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego lub
- nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, lub
- nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w nabyciu towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę, lub
- nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia w ramach procedury SME, lub
- nabywcą jest podmiot, który nie posługuje się numerem, za pomocą kt...
