Odpowiedź
Nie, zlecenie Czytelnikowi wykonania plakatu z grafiką przez kontrahenta niemieckiego nie będzie podlegało opodatkowaniu na terytorium kraju. Transakcja opodatkowana będzie w Niemczech. Czytelnik wystawi fakturę bez kwoty VAT wraz z adnotacją „odwrotne obciążenie” i to nabywca będzie obligowany do rozliczenia podatku od wartości dodanej. Usługę wykaże także w informacji podsumowującej VAT-UE.
Uzasadnienie
Miejsce opodatkowania usługi wykonania plakatu z grafiką
W myśl ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z zasadą ogólną dotyczącą miejsca świadczenia, usługa podlega opodatkowaniu w miejscu, w którym usługobiorca będący podatnikiem podatku od wartości dodanej ma siedzibę działalności gospodarczej. Usługa świadczona przez polskiego podatnika nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski.
Usługa wykonania plakatu z określoną grafiką dla kontrahenta niemieckiego nie podlega szczególnym przepisom dotyczącym miejsca jej opodatkowania. Zatem stosuje się zasady ogólne, tj. miejsce jej opodatkowania będzie uzależnione od tego, gdzie usługobiorca będzie mieć swoją siedzibę działalności gospodarczej.
Rejestracja do VAT-UE
Rejestracja do transakcji unijnych powinna nastąpić przed pierwszym świadczeniem danej usługi. Dotyczy to również świadczenia usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej.
Obowiązek zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego w postaci złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R do transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczy:
- podatników VAT czynnych, którzy mają obowiązek rozliczenia transakcji w ramach WDT, WNT, importu usług lub świadczą usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca,
- podmiotów (osoby prawne niebędące podatnikami lub inni podatnicy), którzy nabywają towary w ramach WNT, a ich wartość transakcji w roku podatkowym przekracza 50 000 zł,
- podmiotów, które nabywają usługi w ramach importu usług,
- podatników, którzy świadczą usługi na podstawie art. 28b ustawy o VAT,
- a podatek od wartości dodanej rozliczany jest przez usługobiorcę.
Wystawienie faktury dla kontrahenta niemieckiego
Podatnik wystawi fakturę dokumentującą świadczenie usług dokonywanych przez podatnika mającego na terytorium kraju siedzibę dz...
