Odpowiedź
W takim przypadku przychód osiągnięty przez spółkę na terytorium Niemiec nie jest opodatkowany w Polsce, niemniej należy go wykazać w deklaracji CIT-8 w poz. 56 i 57 oraz 66 i 67.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Jednocześnie w świetle art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT wolne od podatku są dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 3 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi.
Zgodnie z art. 7 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec, dalej „umowa o UPO” zyski przedsiębiorstw umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą w drugim umawiającym się państwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to jego zyski mogą być opodatkowane w drugim państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.
Oznacza to, że zyski spółki podlegają opodatkowaniu w Polsce, chyba że prowadzi ona w Niemczech działalność poprzez położony tam zakład. W takim przypadku jego zyski w części, w jakiej można je przypisać działalności tego zakładu, mogą być opodatkowane w Niemczech.
Jeżeli spółka prowadzi działalność na terytorium Niemiec poprzez zakład w rozumieniu ustawy o CIT i umowy o UPO, a zyski można przyporządkować działalności prowadzonej poprzez zakład, to zyski te będą podlegać opodatkowaniu na terytorium Niemiec, a w Polsce będą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 3 ust...
