Odpowiedź
Nie ma przeszkód dla zastosowania stawki 0% w przypadku eksportu na rzecz osoby prywatnej, pod warunkiem otrzymania od nabywcy stosownych dokumentów potwierdzonych przez organy celne. Dopuszczalne jest przyjęcie od klienta kaucji, która będzie podlegała zwrotowi w przypadku dostarczenia dokumentów w odpowiednim terminie, a która zostanie zatrzymana na pokrycie kwoty VAT, jeżeli dokumenty takie nie zostaną dostarczone.
Uzasadnienie
Ustawa o VAT, definiując eksport towarów, nie odnosi się do tego, kto jest ich nabywcą. Na podstawie art. 2 pkt 8 ustawy o VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
- dostawcę lub na jego rzecz, lub
- nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych
– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
Sprzedaż towarów w ramach eksportu może być dokonana zarówno na rzecz osoby prywatnej, jak i firmy. Istotny jest w tym wypadku wywóz towarów przez nabywcę poza terytorium Unii Europejskiej.
Identyczne są w tym przypadku również obowiązki dokumentacyjne pozwalające na zastosowanie stawki 0% oraz skutki braku otrzymania tej dokumentacji. Wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej powinien być przede wszystkim potwierdzony przez właściwy organ celny.
Ważne!
Przepisy pozwalają na opodatkowanie stawką 0% zarówno w przypadku eksportu bezpośredniego (wywóz jest dokonywany przez sprzedawcę lub na jego rzecz), jak i pośredniego (wywóz dokonywany przez nabywcę lub na jego rzecz).
W przypadku eksportu pośredniego warunkiem dla zastosowania stawki 0% jest otrzymanie przez podatnika przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej, z którego wynika tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu.
W przepisie art. 41 ust. 6a ustawy o VAT wskazano, że dokumentem takim mogą być w szczególności:
- dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk tego dokumentu;
- dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłos...
