Odpowiedź
Spółka ma możliwość zaliczenia w koszty tzw. hipotetycznych odsetek za okres od 2022 r. do 2024 r.
Uzasadnienie
Zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. art. 15cb ust. 1 ustawy o CIT, w spółce za koszt uzyskania przychodów uznaje się również kwotę odpowiadającą iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 punkt procentowy oraz kwoty:
- dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach lub
- zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.
Co ważne, koszt, o którym mowa, przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych, przy czym łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym z tytułów wymienionych w ust. 1 nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.
Jednocześnie zgodnie z obowiązującymi przepisami przejściowymi rozliczenie kosztu na podstawie ww. artykułu ustawy o CIT możliwe jest najwcześniej w 2020 r. – por. art. 10 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U., poz. 2159), odnoszący się do możliwości zastosowania ustawy o CIT do roku podatkowego rozpoczętego po 31 grudnia 2019 r. do dopłat oraz zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy po 31 grudnia 2018 r.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i przytoczone przepisy ustawy o CIT oraz ustawy nowelizującej, zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT spółka będzie uprawniona odpowiednio w 2022 r., 2023 r., 2024 r., a także w dwóch kolejnych, następujących bezpośrednio po tych latach – latach podatkowych, do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty odpowiadającej iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowiązującej w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym rok podatkowy pow...
