Odpowiedź
Ustalając status małego podatnika, uprawniający do zastosowania 9-proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych, przy obliczaniu limitu na podstawie art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy uwzględnić wszelkie przychody ze sprzedaży danego podatnika, w tym uzyskane w ramach procedury OSS.
Uzasadnienie
Procedura OSS ułatwia rozliczanie podatnikom dokonującym handlu z konsumentami z państw UE. Stosownie do art. 22 ust. 1 pkt 1a ustawy o VAT miejscem dostawy towarów jest w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy.
Ustawodawca ogranicza jednak stosowanie tej zasady, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki (zob. art. 22a ust. 1 ustawy o VAT):
- dostawca ma siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego;
- towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1;
- suma całkowitej wartości dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych na terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 2, pomniejszona o kwotę podatku lub podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku dostawcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
W świetle tej procedury podatnik nie musi rejestrować się w państwie wysyłki i podatki płaci w kraju w ramach procedury OSS, czyli w przypadku VAT takie opodatkowanie powoduje, iż podatnik nie wykazuje tej sprzedaży w JPK.
W CIT na preferencyjne opodatkowanie mogą liczyć mali podatnicy.
Pamiętaj!
Przez mał...
