Jak udokumentować i rozliczyć VAT z tytułu obniżki czynszu

Odpowiedź

Gmina powinna wystawić faktury korygujące do faktur pierwotnych zmniejszające kwotę czynszu. Faktury korekty należy wystawić w momencie pozytywnego rozpatrzenia wniosku dot. udzielenia pomocy. Zmniejszenia podatku należnego należy dokonać w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym Gmina otrzymała potwierdzenie odbioru korekty od Wnioskodawcy. W sytuacji, gdy Gmina nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że Wnioskodawca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej, podstawę opodatkowania można obniżyć w rozliczeniu za okres, w którym zostały spełnione te przesłanki.  

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, korekta faktury powinna być wystawiona w przypadku, gdy udzielono opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży. Ustawodawca określił dokładnie, w którym okresie rozliczeniowym można pomniejszyć podstawę opodatkowania ze względu na wystawioną korektę sprzedaży. Art.29a ust. 13 ustawy o VAT mówi, że obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. 
Zatem, korygując sprzedaż na minus wymagane jest potwierdzenie odbioru faktury.
Ustawa o VAT w art.29a ust.15 określa wyjątki, w jakich nie jest wymagane posiadanie potwierdzenia otrzymania korekty przez nabywcę, aby sprzedawca mógł obniżyć podstawę opodatkowania. Zasadę tę stosuje się w przypadku m.in. gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. W tym przypadku podstawę opodatkowania można obniżyć w rozliczeniu za okres, w którym zostały spełnione te przesłanki.
Gmina zatem, powinna wystawić faktury korygujące do faktur pierwotnych zmniejszające kwotę czynszu. Faktury korekty należy wystawić w momencie pozytywnego rozpatrzenia wniosku dot. udzielenia pomocy. Zmniejszenie podatku należnego należy dokonać w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w...