Jaki kurs zastosować przy imporcie usług licencyjnych

ODPOWIEDŹ

Z treści pytania wynika, że nabyli państwo usługę licencyjną, która jest rozliczana w następujących po sobie okresach miesięcznych. Moment powstania obowiązku podatkowego dla importu tego typu usług został określony w sposób szczególny poprzez zapisy art.19 ust.19a pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU). Przepis ten mówi, że w przypadku usług, do których stosuje się art.28b, stanowiących import usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ich wykonania, z tym że usługi, dla których, w związku z ich świadczeniem, ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia lub płatności, do momentu zakończenia świadczenia tych usług. Jeżeli przed wykonaniem usługi podatnik dokona zapłaty części należności na rzecz zagranicznego usługodawcy, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wówczas obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej uiszczenia w tej części (art.19 ust.19b w powiązaniu z art.19 ust.11 UPTiU).

Z treści powyższych przepisów wynika, że, o ile nie dokonano wcześniejszej zapłaty, to dla ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego przy imporcie usług licencyjnych istotny jest upływ okresu do którego odnoszą się rozliczenia lub płatności za te usługi.

Otrzymana przez Państwa faktura dotyczy rozliczenia usługi licencyjnej za marzec 2013 roku, co oznacza, że obowiązek podatkowy powstał z upływem okresu rozliczeniowego, czyli z dniem 31 marca 2013 roku, a nie z upływem terminu płatności. Gdyby dokonali Państwo zapłaty za tę fakturę przed upływem okresu rozliczeniowego, wówczas obowiązek podatkowy powstałby z chwilą uiszczenia zapłaty, ale z treści pytania wynika, że sytuacja taka nie miała miejsca, gdyż zapłaty za fakturę dokonano w kwietniu.

Zgodnie z art.31a ust. 1 UPTiU w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający d...