W październiku 2007 roku zakupiłem maszynę do działalności opodatkowanej i w deklaracji za ten miesiąc odliczyłem VAT. Z uwagi na awaryjność po wielu naprawach sprzedawca ostatecznie uznał reklamację i w listopadzie tego roku wystawił fakturę „in minus”. Zobowiązanie wynikające z deklaracji za okres w którym dokonałem odliczenia tej maszyny przedawniło się. Czy pomimo tego powinienem ująć wystawioną korektę faktury w miesiącu jej otrzymania?
ODPOWIEDŹ
Nie, nie ma Pan obowiązku uwzględnienia w ewidencji oraz rozliczenia w deklaracji VAT faktury korygującej wystawionej do faktury za okres, za który nastąpiło przedawnienie zobowiązania podatkowego.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury zmniejszającą podstawę opodatkowania, jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał (art.86 ust.10a ustawy). Co do zasady zatem, otrzymanie przez nabywcę faktury korygującej, powoduje obowiązek rozliczenia jej w deklaracji za okres, w którym tę fakturę otrzymał.
Zgodnie z art.70 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Istotą przedawnienia jest to, że na skutek upływu określonego okresu zobowiązanie podatkowe wygasa z mocy prawa, bowiem przestaje ono istnieć. Skoro przedawnia się zobowiązanie podatkowe, to wraz z nim przedawnieniu ulegają także elementy związane z powstaniem tego zobowiązania. Zatem prawo do korekty istnie...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.