Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Korekta WNT (podatek należny i naliczony) w świetle wyroku TSUE z dnia 18 marca 2021 roku

Artykuły | 5 maja 2021 | NR 113
0 807

Zakupiliśmy w październiku 2020 roku towary od kontrahenta z Niemiec w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji. Faktura została wystawiona w dniu 15 października 2020 roku. Natomiast otrzymaliśmy ją w dniu 10 lutego 2021 roku. Jesteśmy zidentyfikowani do VAT-UE oraz mamy status czynnego podatnika VAT. Czy mamy prawo do odliczenia z faktury za październik w całości, czy musimy się cofnąć? Czy wszystko rozliczamy na bieżąco?

ODPOWIEDŹ
Czytelnik, który w październiku 2020 zakupił towar od kontrahenta z Niemiec, wystawioną w tym samym miesiącu fakturę, którą otrzymał dopiero 10 lutego 2021 roku będzie mógł wykazać zarówno po stronie podatku należnego jak i naliczonego poprzez skorygowanie deklaracji za październik. 

UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną, podatnik ma  prawo odliczyć VAT z faktury zakupu w takim zakresie, w jakim towar lub usługa służy do działalności opodatkowanej. W myśl tej zasady kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Prawo do odliczenia powstaje zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Z kolei obowiązek podatkowy od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, jednak nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w  którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. 
Zgodnie z obowiązującymi przepisami w  przypadku WNT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego  o  kwotę  podatku  naliczonego, powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem, że podatnik:
a)    otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,
b)    uwzględni kwotę podatku należnego z  tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w  deklaracji podatkowej, w  której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w  terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w  którym w  odniesieniu do  nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.
W  przypadku, gdy podatnik nie otrzyma faktury w terminie 3 miesięcy jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w  rozliczeniu za okres, w  którym upłynął ten termin.
Natomiast otrzymanie faktury dokumentującej WNT w terminie późniejszym niż 3 miesiące upoważnia podatnika do odpowiedniego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w  którym podatnik otrzymał tę fakturę.
W  przypadku uwzględnienia przez  podatnika kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.