0
893
Klient naszego biura wystawił fakturę vat w niewłaściwych kwotach. Klient wystawia faktury sprzedaży ręcznie, i w tym przypadku źle wymnożył ilość sztuk razy cena jednostkowa - zamiast wartość netto 156 zł wpisał kwotę 216 netto. W konsekwencji błędnie obliczył i zawyżył kwotę podatku VAT (49,68 zł zamiast 35,88 zł). My jako biuro przeliczamy faktury wystawiane przez klientów ręcznie. Zauważyliśmy błąd, przekazaliśmy Klientowi, który ustalił z kontrahentem, że aby nie wystawiać korekty, faktura zostanie przepisana i poprawiona wysłana pocztą. Niestety nabywca nie przekazał tej informacji do swojego biura księgowego - okazało się, że biuro rozliczyło tę fakturę na 216 zł netto, a my, jako sprzedawcy na 156 netto (na właściwą kwotę). Jak należy postąpić w tej sytuacji prawidłowo? Czy wystawić fakturę korygującą?
ODPOWIEDŹ
W takiej sytuacji należy wystawić fakturę korygującą. Klient jest zobligowany rozliczyć podatek należny 49,68 zł za miesiąc, w którym wystawił fakturę pierwotną. Aby dokonać korekty zawyżonego podatku należnego należy wystawić fakturę korygującą, a korekty „in minus” o zawyżoną wartość można dokonać w rozliczeniu (deklaracji) za miesiąc, w którym Klient otrzyma potwierdzenie odbioru tej korekty przez nabywcę.
UZASADNIENIE
Ustalenie właściwej kwoty netto, czyli podstawy opodatkowania, a w konsekwencji własciwej kwoty podatku należnego, ciąży na przedsiębiorcy dokonującym dostawy towaru lub świadczącym usługę.
Zgodnie z treścią art.108 ust.1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest zobowiązana do jego zapłaty. Przepis ust.1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.
W przypadku wystawienia faktury z zawyżoną stawką podatku VAT należy wystawić fakturę korygującą. Jak wskazuje bowiem art.106j ust.1 pkt 5 ustawy o VAT w przypadku, gdy po wystawieniu faktury stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub jakiejkolwiek innej pozycji faktury – podatnik wystawia fakturę korygującą.
Rozliczenie faktury korygującej uregulowane jest z kolei w art.29a ust.13 i 14 ustawy o VAT. W przypadku wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
