ODPOWIEDŹ
Prawo do odliczenia VAT naliczonego nastąpi w okresie, w którym u sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy związany ze świadczeniem usług, nie wcześniej jednak niż za okres, w którym otrzyma Pan fakturę.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.86 ust.10 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku odliczenia podatku naliczonego można dokonać za okres, w którym u świadczącego usługę powstał obowiązek podatkowy. Jednak nie można odliczyć podatku naliczonego wcześniej, niż za okres w którym podatnik otrzymał fakturę dokumentującą wykonanie usługi (art.86 ust.10b pkt 1 ustawy).
Od 1 stycznia 2014 roku zmieniły się także regulacje prawne dotyczące określenia momentu powstania obowiązku podatkowego. Regulujący dotychczas te kwestie art.19 ustawy o podatku od towarów i usług został zastąpiony art.19a. Zgodnie z nowym przepisem obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.
Jednocześnie w artykule tym zostały wskazane przypadki, w których obowiązek podatkowy powstanie w momencie wystawienia faktury. Będzie to miało miejsce między innymi z tytułu:
- wykonania usług budowlanych lub budowlano-montażowych;
- drukowania książek, gazet i czasopism;
- dostawy książek drukowanych, gazet i czasopism;
- dostaw energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej oraz gazu przewodowego;
- świadczenia usług: telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony osób, ochrony i dozoru mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.
Jeżeli jednak w wymienionych powyżej przypadkach kontrahent nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminów wystawienia faktury, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności (art.19a ust.5 pkt 3 i 4 i ust.7 ustawy o VAT).
Natomiast obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania przedpłaty, zaliczki czy raty w większości przypadków powstaje na podobnych zasadach jak w latach ubiegłych, tj. z chwilą otrzymania kwoty. Zasada ta nie dotyczy świadczenia usług: telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony osób, ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, gdzie otrzymanie zaliczki nie rodzi obowiązku podatkowego.
Zatem, żeby nie popełnić błędu przy odliczaniu podatku naliczonego, Pan, jako odbiorca usługi będzie musiał wiedzieć kiedy u usługodawcy z tytułu wykonania danej usługi powstał obowiązek podatkowy oraz posiadać stosowną fakturę.
Emilia Wach
