ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy dla świadczenia usług reklamowych powstaje z chwilą wykonania usługi, chyba że wcześniej została otrzymana całość lub część zapłaty - wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
UZASADNIENIE
Świadczeniem usług, w myśl ustawy o podatku od towarów i usług jest każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.Z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że podatnik, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zobowiązany jest opodatkować daną czynność w momencie powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z zasadą ogólną, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. Jednakże w sytuacji, gdy przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty – obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Jak wynika z opisu Czytelnik świadczy usługi reklamowe, tj. usługi utworzenia
Obowiązek podatkowy w zakresie usług reklamowych powstaje na zasadach ogólnych. Oznacza to, że powstanie on z chwilą wykonania usługi, chyba że wcześniej została otrzymana część lub całość zapłaty - wówczas obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Należy pamiętać, że jeżeli umowa najmu powierzchni reklamowych będzie zawierać następujące po sobie terminy płatności i rozliczeń, usługę należy uznać za wykonaną z upływem każdego z okresów, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia. W takim przypadku, z upływem każdego z okresów rozliczeniowych będzie powstawał obowiązek podatkowy. Natomiast w przypadku otrzymania przez Czytelnika całości zapłaty od nabywcy na podstawie faktury wystawionej 26.10.2017, tj. przed wykonaniem całości lub części świadczenia, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Odnośnie odliczenia podatku z tej faktury przez nabywcę, zgodnie z ustawą o podatku VAT, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika usług powstał obowiązek podatkowy i nie wcześniej, niż nabywca otrzymał fakturę. Jeżeli nabywca usługi nie odliczy podatku naliczonego w tym okresie, może tego dokonać w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) dostawę towarów opodatkowanych stawką 23% należy wykazać w poz. 19 podstawę opodatkowania i w poz. 20 podatek należny nabywca (odliczenie podatku naliczonego) – w poz.45 wartość netto i w poz.46 podatek naliczony
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 8 ust. 1, art. 19a ust. 1, art. art. 19a ust. 3, art. 19a ust 8, art.86 ust 10, ust.10 b i ust.11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
