Odliczenie VAT od zakupów inwestycyjnych

ODPOWIEDŹ

W myśl art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Z treści tego przepisu wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Zgodnie z art.15 ust.1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust.2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art.15 ust.6 ustawy, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.

Jak wynika z pytania, Gmina w latach 2008-2012 realizowała inwestycję „Budowa Kanalizacji Sanitarnej„. Inwestycja została przyjęta na stan środków trwałych, zaraz potem została przekazana w nieodpłatny zarząd do Zakładu Wodociągów i Kanalizacji, który jest Zakładem Budżetowym, jednostką organizacyjną Gminy. Gmina zastanawia się, czy może odliczyć podatek VAT z faktur dokumentujących zakupy inwestycyjne związane z budową kanalizacji sanitarnej oraz czy będzie tutaj miało wpływ na odliczenie VAT to, że inwestycja jest na stanie Zakładu Budżetowego, czy lepiej by było, aby ta inwestycja była na jej stanie? Zakład wodociągów i kanalizacji zarządza powyższą inwestycją i wystawia faktury VAT.

Art.15 ustawy o podatku od towarów i usług określa, kto i w jakich okolicznościach jest podatnikiem. Jednocześnie w art.15 ust.6 ustawy o VAT z grona podatników tego podatku zostały wyłączone organy władzy publicznej oraz urzędy obsługujące te organy z tytułu wykonywania zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa.

Natomiast zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy, warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Jak wynika z przedstawionego stanu, Gmina przekazała nieodpłatnie inwestycję Zakładowi Wodociągów i Kanalizacji. Nieodpłatne świadczenie usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji, wymienionych w art. 8 ust. 2 ustawy.  Zgodnie z tym przepisem za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

1. użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich do...