Opodatkowanie VAT opłaty licencyjnej

ODPOWIEDŹ

Co do zasady opłaty licencyjne opodatkowane są stawką 23%. Jeżeli udzielona jest licencja do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonywania zastosowanie znajdzie obniżona stawka 8% zgodnie z poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą zapłaty.

UZASADNIENIE

Opłata licencyjna może mieć postać jednorazowej opłaty (np.: przy programach komputerowych), stałej opłaty (miesięczna stawka kwotowa lub procentowa), okresowej opłaty (raz na kwartał kwotowo lub procentowo) albo opłaty od każdej sprzedanej sztuki.

Najpopularniejszą formą opłat licencyjnych są opłaty w postaci procentu od przychodów, najczęściej przychodów netto ze sprzedaży produktu wytworzonego w oparciu o własność intelektualną będącą przedmiotem umowy.

Oprócz okresowych opłat licencyjnych należy liczyć się z tzw. opłatą wstępną, najczęściej równą wysokości poniesionych kosztów ochrony.

Obowiązek podatkowy

Zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wykonania usługi.Jeśli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Z kolei z art. 19a ust. 3 ustawy o VAT wynika, że usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego. Jeśli zapłata za licencję zostanie dokonana za pięć lat z góry wówczas obowiązek podatkowy powstanie w momencie jej otrzymania przez sprzedawcę.

Stawka VAT

Co do zasady, opłaty licencyjne opodatkowane są stawką VAT 23%. Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania na podstawie art. 41 ust. 2 w powiązaniu z art. 146a p...