Opodatkowanie VAT sprzedaży odpadów

ODPOWIEDŹ

Prawidłowe przyporządkowanie stawki podatku VAT jest uzależnione od właściwego określenia danej czynności oraz odpowiedniego kodu klasyfikacji PKWiU.

W przypadku obrotu odpadami może być zastosowana stawka 23%, 8%, a także zasada „odwrotnego obciążenia”.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Należy pamiętać, że stosownie do art.15 ust.6 ustawy o VAT, nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. Obrót odpadami podlega opodatkowaniu wówczas, kiedy będzie miał charakter odpłatny.

Pytanie dotyczy wysokości opodatkowania dostaw opakowań z papieru i tektury, opakowań z tworzyw sztucznych, opakowań ze szkła i zmieszanych odpadów opakowaniowych dokonywanych przez Gminę do Zakładu Gospodarki Odpadami Komunalnymi.

Przede wszystkim, Gmina musi precyzyjnie określić, czy mamy do czynienia z dostawą towaru czy świadczeniem usługi. Kluczowe znaczenie w celu określenia stawki podatku VAT w konkretnym stanie faktycznym dotyczącym gospodarki odpadami ma zdefiniowanie usługi wykonywanej w ramach prowadzonej działalności dotyczącej gospodarki odpadami. W razie trudności w zdefiniowaniu usług Gmina powinna zwrócić się do Urzędu Statystycznego w celu wydania wiążącej interpretacji.

Polska Klasyfikacja Działalności, to usystematyzowany podział rodzajów działalności, które mogą być realizowane przez pomioty gospodarcze na terenie Polski. Ustala on nazwy, symbole, jak również zakresy grupowań klasyfikacyjnych. W Polskiej Klasyfikacji działalności w sekcji E wymieniono DOSTAWĘ WODY; ŚCIEKI I ODPADY ORAZ USŁUGI ZWIĄZANE Z ICH REKULTYWACJĄ. Sekcja ta obejmuje w szczególności m.in. odpady, usługi związane ze zbieraniem odpadów, usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów, usługi związane ze składowaniem odpadów, usługi związane z przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów, usługi w zakresie odzysku surowców z materiałów segregowanych, surowce wtórne. Sekcja ta nie obejmuje sprzedaży hurtowej odpadów, włączając gromadzenie, segregowanie, pakowanie, itp. bez procesu przemysłowego, sklasyfikowanej w 46.77.10.0, doradztwa w sprawach środowiska naturalnego, sklasyfikowanego w 74.90.13.0.

Podstawową stawką podatku VAT jest stawka 23 %, jednakże dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział stawki obniżone. I tak, w załączniku nr 3 do ustawy o podatku VAT znajduje się wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku

w wysokości 8%. Ustawa o VAT przewiduje zastosowane obniżonej stawki 8% / załącznik nr 3, poz. od 143 do 151/ do następujących czynności zwi...