ODPOWIEDŹ
W załączniku nr 11 do ustawy o VAT znajdują się wyszczególnione wyroby metali ujęte pod poz. 3-10. Balustrady, podesty, regały, podstawy do stołów i puf, zdaniem Redakcji, nie mieszczą się wśród tych wyrobów, zatem nie podlegają odwrotnemu obciążeniu.
UZASADNIENIE
Podatnikami są min. osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) nabywcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.
Dla dokładnego wskazania towarów podlegających mechanizmowi odwrotnego obciążenia należy posłużyć się klasyfikacją PKWiU. Kwalifikacji do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. W przypadku wątpliwości w ustaleniu symbolu PKWiU można uzyskać w urzędzie statystycznym opinię interpretacyjną składając wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź, e-mail: KlasyfikacjeUSLDZ@stat.gov.pl bądź na stronie //lodz.stat.gov.pl/Klasyfikacje/ znajduje się wyszukiwarka umożliwiająca samodzielne wyszukiwanie odpowiednich grupowań klasyfikacji w zakresie działalności (wg PKD), wyrobów i usług (wg PKWiU), środków trwałych (wg KŚT) i obiektów budowlanych (wg PKOB).
W załączniku nr 11 do ustawy o VAT wyszczególnione są towary podlegające odwrotnemu obciążeniu. Wśród nich w poz. 3-10 wymienione zostały:
Symbol PKWiU | Nazwa towaru (grupy towarów) |
24.10.31.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
24.10.32.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej |
24.10.35.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
24.10.36.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
24.10.41.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
24.10.43.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
24.10.51.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
24.10.52.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
Nie zostały tam wymienione wytworzone przez Czytelnika balustrady, podesty, regały, podstawy do stołów i puf, zatem - zdaniem Redakcji - sprzedaż tych wyrobów podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach stawką VAT 23%.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w poz.19: podstawę opodatkowania i w poz.20 podatek należny.
Paulina Pawluk
Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 7, , art. 41 ust. 1 w powiązaniu z art.146a pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017 roku, poz. 1221).
