Opodatkowanie zaliczki wpłaconej na podstawie faktury pro forma

ODPOWIEDŹ

Tak, powinna Pani wystawić fakturę zaliczkową na kwotę 3.000 euro, w terminie 7 dni od otrzymania zaliczki, i dokonać przeliczenia euro na złote przy zastosowaniu kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego lub według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

UZASADNIENIE

W myśl §10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług po otrzymaniu zaliczki od kontrahenta powinna Pani wystawić fakturę zaliczkową, w terminie 7 dni od otrzymania wpłaty.

Faktura dokumentująca otrzymaną zaliczkę powinna zawierać:

1. dane, o których mowa w § 5 ust. 1 pkt 1-5 rozporządzenia (kolejny numer faktury, datę jej wystawienia, dane nabywcy i dostawcy oraz ich numery NIP);

2. datę otrzymania całości lub części należności, o ile taka data różni się od daty wystawienia faktury;

3. kwotę otrzymanej całości lub części należności, przy czym w przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę zaliczkową i faktury te obejmują łącznie całą należność, ostatnia z tych faktur powinna zawierać również numery poprzednich faktur;

4. kwotę podatku wyliczoną według wzoru:

KP = ZB x SP / 100 + SP

gdzie:

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB – oznacza kwotę otrzymanej części lub całości należności,

SP – oznacza stawkę podatku.

1. 5) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.

W przypadku otrzymania zaliczki obowiązek podatkowy powstaje, zgodnie z art.19 ust.11 ustawy o VAT, z chwilą jej otrzymania. W opisanym w pytaniu przypadku będzie to 30 lipca 2013 roku. Należy zauważyć, że, pomimo tego, że macie Państwo 7 dni od dnia otrzymania zaliczki na wystawienie dokumentującej ją faktury, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania pieniędzy, bez względu na to, kiedy faktura zostanie wystawiona. Gdyby zatem wystawili Państwo fakturę na przykład 5 sierpnia, to, pomimo tego, że faktura zostałaby wystawiona w przepisowym terminie, obowiązek podatkowy powinni Państwo rozpoznać 3...