Prawo do odliczenia VAT od zakupów wykorzystywanych do świadczenia usług poza terytorium kraju

ODPOWIEDŹ

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów  związanych z czynnościami, które ze względu na miejsce ich świadczenia nie są opodatkowane w Polsce. Można odliczyć takie kwoty podatku naliczonego od zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi poza terytorium kraju, które dawałyby prawo do odliczenia VAT od takich usług, gdyby wykonywane były na terytorium Polski. Zatem Czytelnik musi wyodrębnić i wykazać w deklaracji tylko te zakupy, które dają prawo do odliczenia.

UZASADNIENIE

Świadczenie usług opodatkowanych na terytorium Unii Europejskiej można podzielić zasadniczo na dwie grupy:

 

• dla których miejscem świadczenia i tym samym opodatkowania jest kraj nabywcy (zgodnie z art. 28b ustawy o VAT),

• dla których miejsce świadczenia ustala się na zasadach szczególnych (np. kraj usługodawcy przy świadczeniach na rzecz osób niebędących podatnikami czy kraj, w którym znajduje się nieruchomość przy usługach budowlanych).

 

Zasada ogólna wyrażona w art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług określa, iż miejscem opodatkowania w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Natomiast miejscem świadczenia na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zgodnie z art.28c ustawy o VAT, jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.

W art. 28e ustawy o VAT ustawodawca wskazał, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia tych nieruchomości (w praktyce, kraj na terytorium którego te nieruchomości się znajdują).

Jedną z podstawowych zasad podatku VAT jest, że podatnikowi wykonującemu czynności opodatkowane przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych w związku z prowadzoną opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Przede wszystkim, aby prawidłowo opodatkować daną usługę należy określić miejsce opodatkowania oraz podatnika z tytułu danej transakcji, czyli  kto i w jakim kraju będzie zobowiązany odprowadzić podatek. W przypadku świadczenia usług na rzecz podatników (art.28b), zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej, co do zasady, jest usługobiorca, czyli podatnik w kraju unijnym. W takim przypadku, Czytelnik świadcząc usługę wystawia fakturę, bez stawki i kwoty podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie”.

Świadczenie usług na nieruchomościach podlega opodatkowaniu w miejscu położenia tych nieruchomości. Jeżeli jest wykonywane na rzecz podatników podat...