Prawo do odliczenia VAT przy zakupie samochodu przeznaczonego na najem

ODPOWIEDŹ

Nie, nie można odliczyć w całości podatku naliczonego przy nabyciu nowego samochodu osobowego, który będzie wynajmowany i jednocześnie używany na potrzeby własnej firmy.

UZASADNIENIE

W okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku zasady odliczania VAT naliczonego przy nabyciu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych regulują przepisy art.3-6 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym

W art.3 ust.1 w/w ustawy postanowiono, iż w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego podlegająca odliczeniu, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł, z zastrzeżeniem ust.2. Z kolei art.3 ust.2 pkt 7 cytowanej ustawy stanowi, iż powyższe ograniczenie nie dotyczy przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:

a. odsprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub

b. oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Nabywając samochód osobowy co do zasady macie Państwo prawo do odliczenia podatku w ograniczonej wysokości (60%, nie więcej niż 6.000,-zł). W opisanym przypadku można zastanowić się nad tym, czy nie moglibyście Państwo odliczyć całości podatku w oparciu o art.3 ust.2 pkt 7 lit.b cytowanej ustawy, zgodnie z którym ograniczenie prawa do odliczenia nie ma zastosowania w przypadku, gdy przedmiotem działalności podatnika jest oddanie w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, a nabywany samochód jest przeznaczony wyłącznie na te cele przez okres nie krótszy niż 6 miesięcy.

Jak wynika z zapytania, nowy samochód osobowy marki Audi będzie wynajmowany do przewozu osób w innej firmie, jak również używany na potrzeby własne w Państwa firmie. W takim przypadku, nie można zastosować przepisu art.3 ust.2 pkt 7 lit.b ustawy z 16 grudnia 2010, gdyż z...