Prawo do odliczenia VAT z faktury za dzierżawę terminala

Odpowiedź

Gmina może odliczyć VAT zawarty w fakturze, a odliczenie to przysługuje w części lub w całości, w zależności do jakich czynności będzie służył ten terminal (do czynności mieszanych czy do wyłącznie opodatkowanych).

Uzasadnienie

Podstawowa zasada dająca prawo do odliczenia podatku zawarta w art.86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (…). Natomiast zgodnie z art.86 ust.2 pkt 1 lit.a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Z pytania wynika, że Gmina przystąpiła do programu Polska Bezgotówkowa - bezkosztowych akceptacji kart płatniczych i dostała fakturę VAT za roczną dzierżawę terminala, która zawiera informację: „płatność regulowana przez Fundację Polska Bezgotówkowa”. Gmina za czas określony w umowie nie ponosi kosztów dzierżawy. Jednak z pytania nie wynika, do jakich czynności Gmina będzie wykorzystywała terminal. Biorąc pod uwagę specyfikę JST, które stanowią przede wszystkim organ władzy publicznej i są powoływane przede wszystkim do wykonywania zadań publicznych – należy rozpatrzyć kilka wariantów, bowiem w JST występują czynności poza VAT, opodatkowane i zwolnione od VAT. Dlatego w przypadku JST należy także przeanalizować przepisy art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT, i tak:

 

• w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, z wyjątkiem celów osobistych, do których ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celów, o których mowa w art. 8 ust.5 - w przypadku, o którym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, oblicza się zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania n...