ODPOWIEDŹ
Usługi związane z nieruchomościami, w tym usługi zakwaterowania w hotelu są opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości. Dokonując refaktury usług za pobyt prezesa w hotelu w Polsce, należy je opodatkować krajową stawką podatku VAT w wysokości 23%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.8 ust.2a ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Dokonując refaktury usługi hotelowej na rzecz spółki matki, Państwa firma powinna przyjąć, że sama wyświadczyła usługę hotelową na rzecz firmy (podatnika) z Niemiec.
Miejsce opodatkowania usług hotelowych określa się na podstawie przepisu szczególnego zawartego w treści art.28e UPTiU, który mówi, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Z powyższego przepisu wynika, że zakupiona usługa hotelowa w Polsce na na rzecz podatnika z Niemiec będzie opodatkowana w kraju stawką VAT właściwą dla tego typu usługi. Dodatkowo należy zwrócić uwagę na fakt, że Państwa firma nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktury za nocleg prezesa. Wynika to z treści art. 88 ust.1 pkt.4 UPTiU, który mówi, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych.
Powstaje więc pytanie, czy wystawiając refakturę, jako podstawę opodatkowania należy przyjąć kwotę netto, czy brutto z faktury pierwotnej?
Zdaniem Redakcji, podstawę opodatkowania na fakturze wystawionej na rzecz podatnika z Niemiec powinna stanowić kwota brutto z faktury jaką na rzecz Państwa firmy wystawił hotel, gdyż tylko wtedy mamy zagwarantowany pełny zwrot wydatków związanych z pobytem prezesa w hotelu.
Przykład
a) Faktura otrzymana z Hotelu:
Kwota netto: 1.000 zł
Podatek VAT (23%) 230 zł (nie podlega odliczeniu)
Zobowiązanie wobec dostawcy usług: 1.230 zł
Kwota wydatkowanych środków (poniesionych kosztów): 1.230 zł
b) Faktura wystawiona na rzecz spółki matki z Niemiec
Kwota netto: 1.230 zł (podstawa opodatkowania)
Podatek VAT należny (23%): 282,90 zł (zobowiązanie wobec US)
Należność od podatnika z Niemiec: 1.512,90 zł
Dorota Mróz
Biegły Rewident
