ODPOWIEDŹ
Tak, jeżeli nie został przekroczony w poprzednim roku podatkowym obrót w wysokości 20.000 zł na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych możecie Państwo zrezygnować z kasy rejestrującej. W tym celu należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego wniosek o dokonanie odczytu i wniosek o wyrejestrowanie kasy, sporządzić dobowy oraz miesięczny raport fiskalny oraz przy pomocy serwisanta kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego wykonać raport rozliczeniowy za cały okres pracy kasy. W przypadku odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy należy również dokonać zwrotu odliczonej kwoty.
UZASADNIENIE
Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Zgodnie z § 3 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 roku są:
podatnicy u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Jednak zgodnie z regulacją § 4 pkt 2 lit.h zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 3 nie stosuje się w przypadku:
świadczenia usług doradztwa podatkowego.
Na mocy art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 roku o doradztwie podatkowym czynności doradztwa podatkowego obejmują:
udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami,
prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,
sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie,
reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1.
W związku z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi w zakresie stosowania zwolnienia, o którym mowa w art.113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług oraz wyłączenia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, o którym mowa w ww. § 4 pkt 2 lit. h, wobec podmiotów wykonujących usługi związane z obsługą rachunkowo-księgową (dotyczy to m.in. prowadzenia ksiąg rachunkowych, podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych, sporządzania deklaracji oraz wypełniania ww. dokumentów), została wydana w dniu 9 kwietnia 2015 roku przez Ministra Finansów interpretacja ogólna znak PT3.8101.2.2015.AEW.16.
Na jej podstawie Minister Finansów wyjaśnił m.in.:
„Jeżeli dany podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) będzie świadczył usługi doradztwa podatkowego lub prawnicze np. wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub 4 ustawy o doradztwie podatkowym) na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, znajdą zastosowanie odpowiednio przepisy § 4 pkt 2 lit. g lub h ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 r. Tym samym dany podmiot będzie obowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przy świadczeniu przedmiotowych usług. Przepis § 4 pkt 2 lit. h ww. rozporządzenia nie będzie miał natomiast zastosowania wobec podmiotów wykonujących usługi związane wyłącznie z obsługą rachunkowo-księgową, takie jak m.in. wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym np. prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych, czy też wypełnianie deklaracji podatkowych.”
Podsumowując, w opisywanej sytuacji, wykonywane przez Państwa usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych polegające wyłącznie na sporządzaniu zeznań podatkowych wskazują, iż nie ma zastosowania w tym przypadku zapis § 4 pkt 2 lit. h, ponieważ dotyczą one czynności technicznej i w świetle wydanej interpretacji ogólnej nie stanowią usług doradztwa niezależnie od faktu, iż uznano je za czynności doradztwa w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. W związku z tym możecie Państwo zaprzestać ewidencjonowania tych usług przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Powyższe jest jednak możliwe tylko w przypadku, gdy nie nastąpiła utrata zwolnienia podmiotowego tj. nie został przekroczony limit obrotów dla ww. osób. Sposób postępowania z kasą rejestrującą w sytuacji zakończenia przez kasę pracy w trybie fiskalnym został uregulowany w §15 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących. Podatnik w tej sytuacji:
wykonuje raport fiskalny dobowy i raport fiskalny okresowy (miesięczny);
składa w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;
składa wniosek o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego;
dokonuje przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu skarbowego, który co do zasady powinien spisać z tej czynności protokół.
Po złożeniu przez Państwa wniosku o dokonanie odczytu i wniosku o wyrejestrowanie kasy, a także po spisaniu protokołu z czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej, naczelnik urzędu skarbowego dokona wykreślenia tej kasy z prowadzonego w danym urzędzie skarbowym rejestru urządzeń kasowych. Jednocześnie przypominamy, że zgodnie z zapisem art.111 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną używania kasy rejestrującej, są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na jej zakup.
Anna Kassian
