Rozliczenie faktury od podatnika estońskiego za opłatę drogową oraz prowizję za pośrednictwo w rozliczaniu tych opłat

ODPOWIEDŹ

Prowizja za obsługę serwisową pobrana przez podatnika estońskiego stanowi usługę finansową. W stosunku do tej pozycji Czytelnik powinien rozpoznać import usług, które są zwolnione przedmiotowo z podatku VAT na podstawie art.43 ust.1 pkt 40 ustawy o podatku od towarów i usług. Wydatki z tytułu opłat drogowych jako opłata administracyjna pozostają poza zakresem opodatkowania podatkiem VAT w Polsce, a zatem w stosunku do tej pozycji Czytelnik nie rozpoznaje importu usług.

UZASADNIENIE

Z opisu sprawy wynika, że firma estońska świadczy usługi polegające na rozliczeniu i transferze środków z tytułu opłat drogowych pobieranych przez system BelToll, za które pobiera prowizję. Opłaty drogowe są dokonywane przez polską firmę bezgotówkowo w systemie post pay, przy użyciu karty flotowej. Na fakturze otrzymanej od podatnika estońskiego znajdują się dwie odrębne pozycje, a mianowicie pierwsza z nich jest to prowizja za obsługę serwisową karty, druga pozycja są to opłaty pobrane przez system BellToll. Powstaje więc pytanie, czy obie pozycje wykazane na fakturze rodzą u polskiego podatnika obowiązek rozpoznania importu usług i rozliczenia podatku należnego na zasadzie mechanizmu reverse charge?

Z zapisów art. 8 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU) wynika, że przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Z kolei art.2 pkt.9 UPTiU mówi, że przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt.4 ustawy.

Opłata drogowa naliczana jest proporcjonalnie do pokonywanych odcinków dróg i jest rodzajem daniny na rzecz państwa. W świetle obowiązujących przepisów krajowych ma charakter opłaty administracyjnej, a jej pobór nie spełnia definicji usługi, a zatem jest to czynność, która w Polsce nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług (poza zakresem opodatkowania VAT). Oznacza to, że opłaty drogowe pobrane poza granicami naszego kraju nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, a więc w stosunku do tych wydatków Czytelnik nie rozp...