Rozliczenie przez szkołę podatku VAT z refaktury

ODPOWIEDŹ

Obowiązek podatkowy należy powiązać z momentem wystawienia faktury tzn. że Szkoła refakturująca usługę nie będzie musiała odnosić się do dnia wystawienia faktury przez pierwotnego usługodawcę, lecz wiążący będzie dla niej termin w którym ona sama wystawiła refakturę na rzecz swojego odbiorcy (ewentualnie obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, a w razie, gdyby nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności).  Zatem prawidłowo zostanie dokonane rozliczenie z firmą wykonującą termomodernizację.

Refakturowanie usług, to odmienny temat od odliczeń VAT.

Kwotę VAT z refaktury należy odliczyć w całości ponieważ Szkoła na podstawie zawartej umowy cywilnoprawnej z firmą termoizolacyjną dokonuje czynności opodatkowanych tj. kupuje usługi związane z termoizolacją Szkoły oraz dokonuje refaktury za prąd, który zużyje Firma do wykonania usługi. W umowie sporządzono metodę rozliczeń dla zakupu towarów i usług w postaci energii tj. w formie ryczałtu.

Pozostała część faktury za energię elektryczną głównego dostawcy zostaje przypisana Szkole. Zakup tejże energii służy do utrzymania Szkoły, gdzie może być prowadzona działalność opodatkowaną, zwolnioną i niezwiązaną z działalnością gospodarczą. Zatem do pozostałej kwoty z faktury należy zastosować proporcję bądź/i strukturę sprzedaży.

UZASADNIENIE

Refakturowanie usług dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z chwilą upływu terminu płatności. Szczególne przepisy w zakresie powstawania obowiązku podatkowego została uregulowana w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy, który stanowi, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu:

• a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

• b) świadczenia usług:

  • telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

  • wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,

  • najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

  • ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

  • stałej obsługi prawnej i biurowej,

  • dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

  • z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

W sytuacji, jeżeliby podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, a w razie, gdyby nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.

Tak więc, w powyższym przypadku obowiązek podatkowy został powiązany z momentem wystawienia faktury, co oznacza, że Szkoła refakturująca usługę nie będzie musiał odnosić się do dnia wystawienia faktury przez zakłady energetyczne, lecz wiążący będzie termin w którym Szkoła sama wystawi refakturę na rzecz swojego Firmy, która wykonuje prace termoizolacyjne. Zgodnie z zapisami ustawy ewentualnie obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, a w razie, gdyby nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.

W przypadku o...