Rozliczenie VAT z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności od 1 listopada 2019 roku

Odpowiedź

Dla robót budowlanych, w tym malarskich, od 1 listopada 2019 roku znika tzw. „odwrotne obciążenie” i pojawia się „mechanizm podzielonej płatności”. Mechanizm ten dotyczy transakcji powyżej 15 tyś zł i wiąże się z wystawieniem przez wykonawcę robót faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Do wykonanych usług należy zastosować obowiązującą stawkę VAT.
Stosowanie tego mechanizmu wymusza prowadzenie przez bank do podstawowego rachunku bankowego Podatnika subkonta – rachunku VAT, na którym będzie umieszczona kwota VAT z wystawionej faktury.
Zatem, w przypadku gdy wykonana przez Czytelnika usługa malarska przekroczy wartość brutto w wys. 15.000 zł Czytelnik wystawi fakturę z odpowiednią stawką i kwotą podatku VAT oraz adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”, a nabywca będzie zobowiązany do zapłaty należności wynikającej z takiej faktury przy zastosowaniu tego mechanizmu. Fakturę na kwotę niższą niż 15.000 zł należy rozliczyć na zasadach ogólnych, jednak można dobrowolnie wybrać rozliczenie 
w formie MPP.

Uzasadnienie

Ustawą z dnia 9 sierpnia 2019 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw zastąpiono obowiązujące obecnie rozliczanie podatku VAT przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia i zastąpiono  „mechanizmem podzielonej płatności” - MPP. 
Obowiązkowy MPP będzie stosowany do dostaw towarów i świadczenia usług, które zasadniczo objęte są obecnie „odwrotnym obciążeniem” tj. towary i usługi wymienione obecnie w załączniku nr 11, 13 i 14, jeżeli kwota należności ogółem przekracza 15 tys. zł. Szczegółowy wykaz towarów i usług objęty obowiązkowym MPP zawiera wprowadzony nowy załącznik nr 15 ustawy. Należy podkreślić, że faktury wystawione na kwoty poniżej 15.000 zł będą podlegały rozliczaniu na ogólnych zasadach. Zatem transakcje udokumentowane fakturą o wartości poniżej 15.000 zł, które obecnie objęte są odwrotnym obciążeniem nie zostaną objęte obowiązkiem rozliczania MPP. W zakresie takich transakcji nabywca może jednak zastosować mechanizm podzielonej płatności na zasadzie dobrowolności. 
W związku z obowiązkiem stosowania od 1 listopada 2019 roku MPP pojawia się obowiązek zamieszczania na fakturze specjalnego oznaczenia w postaci zapisu „mechanizm podzielonej płatności”. Oznaczenie MPP zamieszczone na fakturach będzie dotyczyło faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (tj. 15.ooo zł) obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy.  
Zatem, nawet w przypadkach, gdy faktura zawierająca kilka pozycji będzie zawierała tylko jedną pozycję z załącznika nr 15, podatnik będzie miał obowiązek zamieszczenia na tej fakturze informacji „mechanizm podzielonej płatności”. Nie ma przy tym znaczenia, że wartość towarów lub...