Rozliczenie WNT u podatnika zwolnionego a jego rejestracja do transakcji unijnych

Odpowiedź

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R jest formularzem, dla którego nie przewidziano możliwości korekty. Dlatego jeżeli Czytelnik uważa, że przez pomyłkę zarejestrował się do transakcji wewnątrzwspólnotowych, to powinien indywidualnie tę kwestię ustalić ze swoim urzędem skarbowym. Formularz VAT-R pozwala na zaznaczenie opcji jedynie jako zgłoszenie rejestracyjne lub jego aktualizację.

Uzasadnienie

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług podatnik, który korzysta ze zwolnienia podmiotowego do limitu 200 000 zł, nie ma obowiązku złożenia zgłoszenia i rejestracji do VAT jako podatnik zwolniony z VAT. Opcja ta jest dla niego dobrowolna. Oznacza to, że podatnik może, ale nie musi, złożyć wskazane zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. Jeżeli jednak zdecyduje się na rejestrację, to naczelnik urzędu skarbowego w ewidencji podatników VAT rejestruje taki podmiot ze statusem podatnika VAT zwolnionego i potwierdza takie zarejestrowanie. Podatnik zwolniony może również zawierać transakcje ze swoimi kontrahentami zagranicznymi. Te czynności powinny być zgłoszone na VAT-R w określonym terminie, czyli przed pierwszą wewnątrzwspólnotową dostawą towarów lub pierwszym wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów. Rejestracja do transakcji unijnych nie wyklucza możliwości dalszego korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Na zgłoszeniu VAT-R(16) podatnik powinien zaznaczyć kwadrat w pozycji 30 z informacją dla urzędu skarbowego, że nadal pozostaje podatnikiem zwolnionym podmiotowo, a w polu 40 należy wskazać, od jakiej daty podatnik korzysta ze zwolnienia. Natomiast w części C.3 zaznacza kwadrat 66 – jako podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji, jako podatnik VAT czynny lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy lub będzie dokonywał lub nabywał towary, które stanowią wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz pole 68 – wskazuje w nim przewidywaną datę wykonania tej czynności. 

Pamiętaj!

Z objaśnień do zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R wynika, że podmioty, które wybierają opodatkowanie WNT, równocześnie zgadzają się na rezygnację ze zwolnienia przysługującego podmiotom niebędącymi podatnikami VAT czynnymi w wysokości 50 000 zł. Należy mieć też na uwadze fakt, że podatnik świadomie rezygnuje ze zwolnienia, jeżeli poda do tej transakcji swojemu sprzedawcy towarów numer identyfikacji podatkowej poprzedzony prefiksem PL.

Limit 50 000 zł dla podatnika niebędącego podatnikiem VAT czynnym

Przez transakcję WNT należy rozumieć przede wszystkim moment przeniesienia prawa do dysponowania towarami jak właściciel w wyniku jego transportu lub wysyłki z terytorium kraju unijnego na terytorium kraju.

Transakcja WNT nie wystąpi, gdy towary są nabywane przez podatników zwolnionych na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, jeżeli całkowita wartość tego nabycia w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej nie przekroczyła na terytorium kraju w trakcie całego roku podatkowego kwoty 50 000 zł. Limit nie będzie miał zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem nabycia są...