ODPOWIEDŹ
Podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z uwagi na limit obrotu.
Jeśli organizacja imprez kulturalnych będzie prowadzona przez podmiot prawa publicznego uznany na podstawie odrębnych przepisów za instytucję o charakterze kulturalnym lub wpisany do rejestru kultury albo przez indywidualnego twórcę i artystę wykonawcę w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, to wtedy ta działalność będzie korzystała ze zwolnienia z art.43 ust.1 pkt 33 ustawy oVAT.
Jeśli podatnik jest podmiotem, o którym mowa w pkt 2, wówczas jedo działalność będzie działalnością mieszaną, dla której należy ustalić proporcję (jeśli nie będzie możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związnych z czynnościami opodatkowanymi).
UZASADNIENIE
ad 1.
Zwolnienie z podatku VAT określone w art.113 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje tzw. drobnym przedsiębiorcom, tj. podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Również podatnicy, którzy dopiero rozpoczynają wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego, mogą być zwolnieni z VAT, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT).
Zwrócić należy uwagę, iż art. 113 ust. 13 pkt 2 lit.b ustawy o VAT wyłącza ze zwolnienia podatników, którzy świadczą usługi w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego).
Zatem, jeśli Czytelnik świadczy usługi związane z doradztwem, to nie może korzystać ze zwolnienia z uwagi na limit (z art.113). Musi zatem zarejestrować się jako podatnik VAT czynny i całą swoją działalność opodatkować VAT.
ad 2.
Zwolnienie z VAT usług kulturalnych, przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług, obejmuje dwie grupy podmiotów:
a) podmioty prawa publicznego uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury (prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej), oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną,
b) indywidualni twórcy i artyści wykonawcy w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów.
Jeśli zatem Podatnik jest podmiotem wyżej wymienionym, to może korzystać ze zwolnienia. Podmioty, które nie zaliczają się do ww. grup, nie mogą korzystać z tego zwolnienia.
ad 3.
Jeśli organizacja usług kulturalnych będzie prowadzona przez podmioty prawa publicznego uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru kultury alo przez indywidualnego twórcę i artystę wykonawcę w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, to wtedy ta działalność będzie korzystała ze zwolnienia z art.43 ust.1 pkt 33 ustawy o VAT. Wówczas dla Podatnika będzie to działalność mieszana, do której należy ustalić proporcję zgodnie z art.90 ustawy o VAT (w sytuacji, jeśli nie będzie możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związnych z czynnościami opodatkowanymi).
W przypadku, gdy Podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z art.43 ust.1 pkt 33 ustawy o VAT, wówczas jego działalność będzie w całości opodatkowana.
Ważne: Dla korzystania ze zwolnienia od podatku VAT nie ma znaczenia jakie rodzaje działalności gospodarczej (poprzez wskazanie symboli PKD) zgłosi podatnik. Istotne jest to jakie usługi są świadczone. Ze zwolnienia z uwagi na limit:
mogą korzystać podatnicy, którzy formalnie zgłosili prowadzenia działalności w zakresie usług doradczych, lecz faktycznie takich usług nie świadczą,
nie mogą korzystać podatnicy, którzy nie zgłosili prowadzenia działalności w zakresie usług doradczych, lecz faktycznie takie usługi świadczą.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.43 ust. 1 pkt 33, art. 113 ust.1, ust.9 i ust.13 pkt 2 lit.b ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
