Termin dokonania korekty podatku należnego w związku z ulgą na złe długi

ODPOWIEDŹ

Korekty podatku należnego dokonuje się w deklaracji za okres, w którym nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, czyli w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od terminu płatności wierzytelności.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 89a ust.1 i 1a ustawy o podatku od towarów i usług podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Art.89a ust. 2 ustawy o VAT określa warunki, jakie muszą być spełnione, aby skorzystać z ulgi na złe długi, i tak:

• dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w art.15 ust.1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego

• w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub

• w trakcie likwidacji;

• na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:

• wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,

• dłużnik nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

• od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Wierzyciel, który c...